Имя материала: Шпаргалка по анализу финансовой отчетности

Автор: Ольга Ивановна Соснаускене

28. справочный раздел баланса

В справочном разделе баланса указывается инфор- мация о ценностях, которые учитываются на забалансо- вых счетах. Это основные средства, взятые организаци- ей в аренду (счет 001). Причем имущество, полученное по договору лизинга, отражается в справочном разделе отдельной строкой. За балансом также учитывается иму- щество, которое сдано организацией в аренду и по усло- виям договора (если это предусмотрено законодатель- ством) учитывается на балансе арендатора (счет 011).

В справочном разделе указывается стоимость имущест- ва, принятого на ответственное хранение (счет 002), мате- риалов, принятых в переработку на давальческих условиях (счет 003), товаров, принятых на комиссию (счет 004), обо- рудования, принятого для монтажа от заказчика (счет 005). Кроме того, здесь отражается сумма безнадежной за- долженности, списанной в убыток вследствие неплатеже- способности должника (счет 007). В балансе также следует отразить сумму выданных и полученных гарантий (обеспе-

чений) по обязательствам и платежам (счета 008 и 009).

В справочном разделе баланса показывается сумма из- носа по основным средствам, которые не подлежат амор- тизации. Это износ жилищного фонда, объектов внешнего благоустройства и пр. (счет 010). Суммы износа учитыва- ются при расчете налоговой базы по налогу на имущество предприятий.

В справочный раздел баланса введена новая строка «Не- материальные активы, полученные в пользование». В Пла- не счетов бухгалтерского учета для этого вида активов не предусмотрен забалансовый счет. Если организация полу- чила во временное пользование нематериальные активы без передачи исключительных прав на них, то бухгалтер

 

По строке 430 отражаются суммы резервного капита- ла организации, отраженные на одноименном счете 82

«Резервный капитал». Это резервный фонд и иные ана- логичные фонды, которые создаются  в организации  пу- тем  распределения  части полученной прибыли.  Причем при отражении в балансе резервного капитала организа- ции его нужно распределять по двум направлениям: фон- ды, созданные в соответствии с требованиями законода- тельства, и фонды, созданные согласно учредительным документам. Для этого в форме баланса предусмотрены специальные строки.

По строке 470  показывается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Здесь от- ражается  вся сумма нераспределенной  прибыли (непо- крытого убытка) организации, отраженная  в виде сальдо по одноименному  счету 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Если организация  хочет раздель- но показать  в балансе  сумму  прибыли (убытка), относя- щуюся к прошлым периодам и к текущему году, она впра- ве ввести в баланс дополнительные расшифровочные строки. Сумма убытка (дебетовое сальдо по счету 84 «Не- распределенная   прибыль (непокрытый  убыток)») отража- ется по строке 470.

Показатель нераспределенной  прибыли формируется после распределения прибыли, полученной за отчетный год. То есть бухгалтер при закрытии баланса должен отразить направление  прибыли в резервный  капитал, в фонды по- требления  и накопления  и на выплату дивидендов  учре- дителям. Напомним, что распределение  прибыли в фонды потребления и накопления отражается внутренними запи- сями  по счету 84  «Нераспределенная  прибыль (непокры- тый убыток)». Причем аналитика по этому счету должна быть организована таким образом, чтобы можно было видеть ис- пользованную и неиспользованную части чистой прибыли.

 

возмещению нанесенного ущерба (сальдо подебету73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»), задолженность подотчет- ных лиц по выданным под отчет суммам  (сальдо по дебету 71

«Расчеты с подотчетными лицами»). По статье «Дебиторская за- долженность» отражаются  также  суммы  выставленных претен- зий по недостаче и порче материальных ценностей (сальдо по соответствующему субсчету счета 76 «Расчеты с разными де- биторами и кредиторами»).

Здесь же показываются суммы штрафных санкций по хозяй- ственным договорам, признанных организацией  или присуж- денных судом (сальдо по соответствующему  субсчету счета 91

«Прочие доходы и расходы»).

По строке  250  отражаются  краткосрочные финансовые вло- жения организации. Это краткосрочные (на срок не более года) вложения организации  в ценные бумаги других организаций, в государственные ценные бумаги, суммы займов, предостав- ленных другим организациям, и т. п. Вложения в ценные бумаги и суммы предоставленных займов показываются с учетом про- центов, причитающихся на конец отчетного периода.

По строке 260 показываются денежные средства организа- ции. Организация  вправе ввести в баланс дополнительные строки и показать отдельными суммами  величину средств, находящихся на конец отчетного периода в кассе организа- ции, на расчетном счете, на валютном счете, а также выде- лить отдельной строкой стоимость денежных документов.

По строке 270 показываются прочие оборотные активы, кото- рые не были отражены в других строках этого раздела. Если в разделе «Оборотные активы» не предусмотрена строка для ка- кого-нибудь вида актива, который является для нее существен- ным, бухгалтер  не вправе включать его в строку «Прочие обо- ротные активы», а должен ввести в этот раздел новую строку и расположить ее исходя из ликвидности актива.

 

 

 

 
должен  завести  отдельный забалансовый счет для учета данного вида активов и отразить их стоимость в справоч- ном разделе баланса.

Если в балансе  не предусмотрено  отдельных строк для отражения каких-либо ценностей, которые учитываются в забалансовом учете, организация должна ввести в спра- вочный раздел  баланса необходимые строки.

В заключение отметим, что при ведении бухгалтерского учета бухгалтер может двигаться достаточно свободно сре- ди имеющихся счетов. План счетов - это ориентир в море бухгалтерских счетов, но в нем не предусмотрено всего мно- гообразия хозяйственных операций, встречающихся  в прак- тической  деятельности организации.  Главное  в бухучете  - соблюдать логику  отражения  хозяйственных операций  и правильно сформировать  финансовый  результат  деятель- ности организации за отчетный период. Аналогичное пра- вило должно  соблюдаться  при  заполнении  любых форм бухгалтерской отчетности. Отражая  показатель  в той или иной строке баланса, отчета о прибылях и убытках или при- ложений к этим формам, бухгалтер должен ориентировать- ся не на номер счета, на котором была учтена та или иная операция, а на сущность актива или пассива, дохода или

 

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения  о целесообразности  и условиях ведения дел с данным предприятием  как с партнером; оценить его кредитоспособность как заемщика  и степень риска для своих вложений; целесообразность  приобрете- ния акций предприятия и его активов и др.

ные ими услуги, выполненные работы. Отдельной строкой показывается задолженность перед работниками органи- зации по начисленной, но невыплаченной заработной пла- те, задолженность перед подотчетными лицами, которые потратили на нужды организации  собственные деньги. Та- кую задолженность не следует показывать вместе с зарпла- той. Ее лучше отразить отдельно (в составе прочей креди- торской задолженности  или отдельной строкой).

Обособленно показываются суммы задолженности ор- ганизации по налогам и сборам перед бюджетом и госу- дарственными внебюджетными фондами. Суммы начис- ленных штрафов  и пеней  следует  отразить  в той же строке, где указана сумма налогов и сборов, подлежащих  уплате в бюджет (внебюджетный фонд). Кредиторская задолжен- ность, не нашедшая  место в имеющихся расшифровочных строках, отражается по строке «Прочие кредиторы».

По строке 630 баланса отражается сумма задолженности перед учредителями (участниками)  общества по выплате доходов (дивидендов, процентов по акциям, облигациям). В строке 640  баланса указываются суммы доходов буду- щих периодов. Это суммы доходов, которые получены (на- числены к  получению) организацией   в данном  отчетном периоде, но подлежат  включению в состав доходов в по- следующих периодах. Для учета доходов будущих перио- дов предназначен  одноименный счет 98  «Доходы будущих периодов». Например, это поступление в организацию без-

возмездно  полученных ценностей.

По строке  650 баланса  отражаются  суммы  резервов организации. Решение  о формировании резервов должно быть зафиксировано  в учетной политике. Организации мо- гут создавать:

• резервы предстоящих расходов и платежей;

• оценочные резервы;

• резервы  по  условным  фактам   хозяйственной  дея- тельности, по прекращаемой деятельности.

29. Анализ финансового состояния организации поданным бухгалтерского баланса

Финансовое состояние организации определяется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью предприятия  погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими фак- торами. Достоверная и объективная оценка финансового состоя- ния организации нужна как внешним, так и внутренним пользо- вателям.

Основными задачами анализа финансового состояния орга- низации являются:

1)  своевременное выявление и устранение недостатков в фи- нансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния организации, ее платежеспособности;

2)  прогнозирование  возможных финансовых результатов, экономической  рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заем- ных ресурсов,  разработка моделей финансового состояния при разных вариантах использования ресурсов;

3)  разработка конкретных мероприятий,  направленных на более эффективное использование  финансовых ресурсов и улучшение финансового состояния организации.

Для анализа финансового состояния используется целая сис- тема показателей, характеризующих:

рыночную устойчивость; финансовую устойчивость; доходность и рентабельность; платежеспособность; структуру баланса;

деловую активность.

В ходе анализа для характеристики  различных аспектов фи-

нансового состояния применяются как абсолютные показате-

ли, так и финансовые коэффициенты,  представляющие собой

относительные показатели финансового состояния.

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 |