Имя материала: Шпаргалка по анализу финансовой отчетности

Автор: Ольга Ивановна Соснаускене

60. раскрытие основных элементов форм отчетности

Система показателей бухгалтерского баланса в составе годовой финансовой отчетности, сформированная исходя из концепции сохранения (поддержания) и наращения фи- нансового капитала, основывается на разграничении трех основных элементов баланса: активов, обязательств и соб- ственного капитала.

Активы (то же, что физический капитал, экономические ресурсы) характеризуются как доходообразующее иму- щество, контроль над которым организация получила в ре- зультате ведения своей деятельности путем размещения привлеченного капитала извне на определенных условиях финансовых ресурсов организации.

Обязательства (заемный капитал) представляют собой часть привлеченных организацией  финансовых ресурсов в виде признаваемых организацией экономических требо- ваний, вытекающих из существа заключенных сторонами договоров, императивных правовых норм, а также обычаев делового оборота, в связи с вовлечением в хозяйственный оборот организации ценностей, которые принадлежат треть- им лицам.

Капитал (собственный капитал) показывает вторую со- ставную часть финансовых ресурсов, признаваемую учет- ным способом сумму экономических обязательств органи- зации перед участниками, учредителями, собственниками в связи с предоставлением ей ценностей как на этапе обра- зования организации, так и в результате реинвестирования заработанной прибыли в течение всего периода ее дея- тельности с момента учреждения.

Валюта баланса отражает в активной и пассивной части бухгалтерское соответствие размеров экономических ре- сурсов организации объему финансовых ресурсов, предо- ставленных собственниками и кредиторами. Разграниче- ние в пассивной части баланса обязательств и капитала

 

 

4

31

править денежные потоки в погашение обязательств. Та- кая информация имеет приоритетное значение для дело- вых партнеров организации (поставщики, арендодатели, банки). Контроль за текущей платежеспособностью орга- низации  по обязательным платежам, денежным обяза- тельствам перед коммерческими партнерами и персоналом (ликвидность), также способность обеспечить исполнение обязательств перед инвесторами  (долгосрочная плате- жеспособность) по погашению долгосрочного банковско- го кредита, облигационного займа, выкупу имущества по арендному договору и прочего -  все это представляет интерес с точки зрения ведения и организации бизнес- процесса.

В активе бухгалтерского баланса предполагается обес- печение прозрачности данных по нескольким существен- ным признакам.  Балансовые статьи распределяются по наиболее важным классификационным группам:

1)  по характеру оборота капитала -  внеоборотные и оборотные активы;

2)  по форме функционирующего капитала - товарная, производительная, денежная;

3) по степени реальной способности имущества обес- печивать извлечение экономических выгод - остаточная стоимость, реальная к получению дебиторская задолжен- ность, реальная оценка запасов;

4)  по функциональной роли (натурально-вещественно- му составу).

Полезность информации об активах организации опре- деляется тем, насколько разносторонне она может быть использована заинтересованными лицами при оценке иму- щественного положения организации, потенциальной, производительной силы, сформированной усилиями ме- неджеров экономического  субъекта для генерирования денежных потоков, обеспечения эффективного чистого при- роста денежных средств.

3)  выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств;

4)  выплаты доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодатель- ством или учредительными документами.

«Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)» в бухгалтерском балансе отражается кредитовым (дебе- товым) сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», представляет собой сумму при- были (убытка) прошлых лет и текущего года.

Образовавшийся после распределения остаток нерас- пределенной прибыли отчетного года является частью на- копленного капитала организации. Вместе с отчислениями в резервный капитал он увеличивает сумму собственного капитала. Непокрытый убыток отчетного года уменьшает сумму собственного капитала организации.

Изменение величины нераспределенной прибыли (не- покрытого убытка) может осуществляться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения за счет:

1) величины чистой прибыли (убытка) отчетного года;

2) последствий реорганизации организации.

Увеличение величины нераспределенной прибыли (не- покрытого убытка) может осуществляться также за счет списания сумм дооценки объекта основных средств при его выбытии.

При выбытии объекта основных средств сумма его до- оценки переносится с добавочного капитала организа- ции в нераспределенную прибыль организации.

Уменьшение величины нераспределенной прибыли (не- покрытого убытка) может осуществляться также за счет:

1) принятых решений о выплате дивидендов;

2) отчислений в резервный фонд;

3) уменьшения первоначальной стоимости объектов ос- новных средств при проведении их переоценки (уценки).

 

соответствует не только различному характеру обязательств организации перед собственником и третьими лицами, но также срочности и порядку их погашения.

Признание и отражение в бухгалтерском балансе вели- чины собственного и заемного капиталов должно обеспе- чить его владельцам контроль за ожидаемым наращением капитала. Оценить наращение капитала каждого из участ- ников финансирования организации можно лишь тогда, когда точно установлена базовая, капитальная стоимость.

Достижение баланса экономических интересов заинте- ресованных лиц, оценка паритетности экономических вы- год, определение цены привлечения капитала в организа- цию, а также формирование в связи с этим минимальной нормы рентабельности активов и продаж основываются на характеристике обязательств и собственного капитала в бухгалтерском балансе.

Отчетные показатели - составляющие собственного ка- питала - безусловно, важны в создании механизма пра- воприменения всех участников рыночных отношений; их раскрытие также предусмотрено международными стан- дартами финансовой отчетности, национальными законо- дательными актами других стран.

Финансовая концепция капитала при раскрытии инфор- мации в бухгалтерском балансе предполагает:

1) раздельное отражение долгосрочных и краткосроч- ных обязательств;

2) указание на существенные условия и параметры долгосрочного заимствования;

3) выделение в составе краткосрочной задолженности показателей, характеризующих взаимоотношения орга- низации с:

а)  собственниками;

б)  деловыми партнерами;

в)  правительственными органами;

г)   персоналом.

Данные о денежных потоках позволяют не только раскрыть источники притока и направления оттока денежных средств, но и охарактеризовать состояние расчетов организации по основным группам заинтересованных лиц:

1) с собственниками - по выплате дивидендов;

2)  с деловыми партнерами - по оплате поставленных ресурсов;

3) с государственными органами - по платежам в бюд- жет и внебюджетные фонды;

4) с персоналом организации - по выплате заработной платы и социальным вознаграждениям.

Формированием отчетных показателей о движении де- нежных средств как наиболее адекватной формы ожидае- мых экономических выгод от оборота физического капитала завершается работа по подготовке финансовой отчетности для основных и наиболее приоритетных групп пользовате- лей.

Финансовая отчетность является основой данных, необ- ходимых для выработки правильных деловых решений, формирует на основе записей в бухгалтерском учете такую систему показателей, которая оказывается уместной и су- щественной при расчете вторичных (опосредованных), но в то же время и конечных характеристик бизнеса - доход- ность, риск, ликвидность, экономическая жизнеспособ- ность и т. п. В результате непорядок счетного обобщения данных в бухгалтерском учете определяет содержание рас- крываемых в финансовой отчетности показателей, а эконо- мические интересы пользователей формируют информа- ционный запрос на показатели, уместные и существенные с точки зрения бизнес-ориентирования в рыночной среде.

 

 

3 2

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 |