Имя материала: Шпаргалка по анализу финансовой отчетности Автор: Ольга Ивановна Соснаускене 80. перечень объектов налоговых выплатКак для внешнего, так и для внутреннего планирования налоговых платежей важно четко определиться с перечнем объектов налоговых выплат. Это возможно на основе ана- лиза данных о перспективах развития предприятия и мо- ниторинга налогового законодательства на следующий год. Конечно, именно этот фактор в настоящее время, ког- да налоговая реформа еще не завершилась и только в про- екте рассмотрения предложения группы депутатов о нало- говом моратории на ряд грядущих лет, трудно поддается прогнозированию. При планировании налоговых отчислений на следующий год нельзя забывать о дебиторской задолженности (если организация в приказе по учетной политике утвердила кассовый метод исчисления налогов). Дебиторская задолженность должна быть проинвента- ризирована. На основе инвентаризационной описи выде- ляются группы: - задолженность бюджета за выполненные работы и услуги; • безнадежная дебиторская задолженность; * дебиторская задолженность, по которой ожидается поступление в планируемом периоде. По организациям, имеющим недоимку, помимо текущих плановых платежей необходимо учитывать также имеющую- ся недоимку с учетом такого мероприятия, как проведен- ная или планируемая реструктуризация, т. е. право на ре- структуризацию на конец периода. По организациям, имеющим задолженность по начис- ленным штрафам и пеням, следует учитывать круг планиру- емых мероприятий по оплате или низложению или оспари- ванию в арбитражном суде имеющейся задолженности. платежей, необходимо учитывать прогнозы по приросту объемов производства. В связи с этим: • нужно учитывать тенденции развития отрасли - спад, подъем, стабильность и т. д.; • если готовится к запуску новое направление произ- водства или выпуск отдельных видов товара, нужно оце- нить необходимость и востребованность на рынке, т. е. использовать макроэкономические показатели развития экономики региона, такие как: • индекс роста объемов производства; • индекс роста фонда заработной платы; • индекс оптовых цен промышленности; • индекс потребительских цен; • индекс роста розничного товарооборота; • другие показатели, значимость которых определяется региональными Департаментами экономической полити- ки. В разных регионах в зависимости от принятых социаль- но-экономических и инвестиционных программ развития региона ранжировка показателей по значимости различ- ная, что также необходимо принимать во внимание. Необходимо учитывать индивидуальные особенности раз- вития предприятия - модернизацию, реконструкцию и т. п. Налоговое планирование осуществляется на основании оценки предыдущих налоговых платежей, произведенных в бюджет, с учетом коэффициента инфляции, который пла- нируется на следующий год. На основании мониторинга как по каждому отдельно исследуемому налогоплательщику, так и в целом по всем налогоплательщикам, сгруппированным по тем или иным группам налоговых поступлений с учетом определенных макроэкономических показателей, разработанных Депар- таментом экономической политики и развития каждого региона, МНС России прогнозирует налоговые поступле- ния на налоговый или отчетный период. Далеко не послед- нюю роль в данном процессе играют и сведения о прог- нозе налоговых платежей, полученные непосредственно от самих налогоплательщиков. Налоговое планирование может быть как внутренним, так и внешним. Отчетность предприятия в рыночной экономике базиру- ется на обобщенных данных финансового учета и являет- ся информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия. Первую группу пользователей информации составляют: • собственники предприятия; • заимодавцы (банки и прочие организации); • поставщики; • клиенты (покупатели); • налоговые органы; • персонал предприятия и руководство. Вторая группа пользователей информации - это субъек- ты, осуществляющие анализ деятельности (хотя и непос- редственно не заинтересованные в деятельности пред- приятия) с целью подготовки правильного объективного решения или защиты интересов первой группы: • аудиторские фирмы; • налоговые консультанты; • оценщики; • биржи; • юристы; • конкурсные управляющие; • пресса; • ассоциации; • профсоюзы. Каждый субъект изучает и анализирует исходную инфор- мацию с учетом своих интересов, но только руководство предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках внутреннего на- логового планирования.
В поле зрения специалистов, осуществляющих налого- вое планирование, должны быть и вопросы о намерении учредителей увеличить уставный капитал фирмы, об уве- личении активов предприятия. Перечень рассмотренных факторов, оказывающих влия- ние на налоговые выплаты, является открытым. Вне зависимости от того, выделяется ли он организаци- ей в отдельный вид учета или нет, организация обязана не только платить налоги, но и вставать на налоговый учет, подавать в налоговые органы расчеты, декларации и дру- гие документы по установленной форме и в установлен- ные сроки, а также вести налоговые регистры по установ- ленной форме. Вопросы уплаты налогов являются одними из важней- ших в деловой жизни российских экономических субъек- тов. Прежде всего внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежания штрафов, пеней и иных санкций, а затем - на возможно- сти легального снижения налоговых выплат (налоговое планирование). Какова бы ни была внутренняя структура и система управления организацией, налоговая инфор- мация представлена в данных налогового, бухгалтерско- го и, возможно, управленческого учета. На первый взгляд может показаться, что наиболее полно налоговая информация представлена в налоговом учете, так как этот вид учета собственно и предназначен для це- лей налогообложения. Учетная политика - распорядительный документ руково- дителя предприятия, утверждающий его учетную политику на предстоящий период деятельности, является обяза- тельным элементом системы нормативного регулирова- ния бухгалтерского и налогового учета на предприятии наряду с государственными нормативными актами. Государственная система регулирования способов ве- дения бухгалтерского и налогового учета допускает мно- говариантность учета того или иного факта хозяйствен- ной деятельности. Учетной политикой предприятия должно быть преду- смотрено использование лишь одного из этих вариантов, который должен быть закреплен в приказе об учетной по- литике. При формировании учетной политики предприятия бух- галтерия и финансовый отдел должны в максимальной степени учитывать интересы предприятия. Учетная политика должна быть сформирована на прин- ципах экономии финансовых ресурсов с перспективой мак- симального снижения фискального давления на финансо- вую систему предприятия. Однако сразу следует обратить внимание на то, что надо очень взвешенно подходить к вопросу формирования учет- ной политики предприятия, так как нельзя снижать реаль- ную и завышать учетную себестоимость для снижения на- лога на прибыль за счет увеличения учетных материальных затрат и амортизации посредством учетной политики (без мотивированного и экономически обоснованного расчета). Увеличение реального денежного потока на предприя- тии влечет за собой снижение балансовой прибыли (учет- ного потока), а это непременно вызовет вопросы со сто- роны как акционеров, так и налоговых органов. Подобные противоречия следует разрешать с позиции долгосроч- ной перспективы и все же отдавать предпочтение реаль- ным денежным потокам. |
Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | |