Имя материала: Шпаргалка по анализу финансовой отчетности

Автор: Ольга Ивановна Соснаускене

80. перечень объектов налоговых выплат

Как для внешнего, так и для внутреннего планирования налоговых платежей важно четко определиться с перечнем объектов налоговых выплат. Это возможно на основе ана- лиза данных о перспективах развития предприятия и мо- ниторинга налогового законодательства на следующий год. Конечно, именно этот фактор в настоящее время, ког- да налоговая реформа еще не завершилась и только в про- екте рассмотрения предложения группы депутатов о нало- говом моратории на ряд грядущих лет, трудно поддается прогнозированию.

При планировании налоговых отчислений на следующий год нельзя забывать о дебиторской задолженности (если организация в приказе по учетной политике утвердила кассовый метод исчисления налогов).

Дебиторская задолженность должна быть проинвента- ризирована. На основе инвентаризационной описи выде- ляются группы:

- задолженность бюджета за выполненные работы и услуги;

• безнадежная дебиторская задолженность;

* дебиторская задолженность, по которой ожидается поступление в планируемом периоде.

По организациям, имеющим недоимку, помимо текущих плановых платежей необходимо учитывать также имеющую- ся недоимку с учетом такого мероприятия, как проведен- ная или планируемая реструктуризация, т. е. право на ре- структуризацию на конец периода.

По организациям, имеющим задолженность по начис- ленным штрафам и пеням, следует учитывать круг планиру- емых мероприятий по оплате или низложению или оспари- ванию в арбитражном суде имеющейся задолженности.

платежей, необходимо учитывать прогнозы по приросту объемов производства. В связи с этим:

• нужно учитывать тенденции развития отрасли - спад, подъем, стабильность и т. д.;

• если готовится к запуску новое направление произ- водства или выпуск отдельных видов товара, нужно оце- нить необходимость и востребованность на рынке, т. е. использовать макроэкономические показатели развития экономики региона, такие как:

• индекс роста объемов производства;

• индекс роста фонда заработной платы;

• индекс оптовых цен промышленности;

• индекс потребительских цен;

• индекс роста розничного товарооборота;

• другие показатели, значимость которых определяется региональными Департаментами экономической полити- ки. В разных регионах в зависимости от принятых социаль- но-экономических и инвестиционных программ развития региона ранжировка показателей по значимости различ- ная, что также необходимо принимать во внимание.

Необходимо учитывать индивидуальные особенности раз- вития предприятия - модернизацию, реконструкцию и т. п. Налоговое планирование осуществляется на основании оценки предыдущих налоговых платежей, произведенных в бюджет, с учетом коэффициента инфляции, который пла-

нируется на следующий год.

На основании мониторинга как по каждому отдельно исследуемому налогоплательщику, так и в целом по всем налогоплательщикам, сгруппированным по тем или иным группам налоговых поступлений с учетом определенных макроэкономических показателей, разработанных Депар- таментом экономической политики и развития каждого региона, МНС России прогнозирует налоговые поступле- ния на налоговый или отчетный период. Далеко не послед- нюю роль в данном процессе играют и сведения о прог- нозе налоговых платежей, полученные непосредственно от самих налогоплательщиков.

Налоговое планирование может быть как внутренним, так и внешним.

Отчетность предприятия в рыночной экономике базиру- ется на обобщенных данных финансового учета и являет- ся информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами -  пользователями информации о деятельности предприятия.

Первую группу пользователей информации составляют:

• собственники предприятия;

• заимодавцы (банки и прочие организации);

• поставщики;

• клиенты (покупатели);

• налоговые органы;

• персонал предприятия и руководство.

Вторая группа пользователей информации - это субъек- ты, осуществляющие анализ деятельности (хотя и непос- редственно не заинтересованные в деятельности пред- приятия) с целью подготовки правильного объективного решения или защиты интересов первой группы:

• аудиторские фирмы;

• налоговые консультанты;

• оценщики;

• биржи;

• юристы;

• конкурсные управляющие;

• пресса;

• ассоциации;

• профсоюзы.

Каждый субъект изучает и анализирует исходную инфор- мацию с учетом своих интересов, но только руководство предприятия может углубить анализ отчетности, используя данные производственного учета в рамках внутреннего на- логового планирования.

В поле зрения специалистов, осуществляющих налого- вое планирование, должны быть и вопросы о намерении учредителей увеличить уставный капитал фирмы, об уве- личении активов предприятия.

Перечень рассмотренных факторов, оказывающих влия- ние на налоговые выплаты, является открытым.

Вне зависимости от того, выделяется ли он организаци- ей в отдельный вид учета или нет, организация обязана не только платить налоги, но и вставать на налоговый учет, подавать в налоговые органы расчеты, декларации и дру- гие документы по установленной форме и в установлен- ные сроки, а также вести налоговые регистры по установ- ленной форме.

Вопросы уплаты налогов являются одними из важней- ших в деловой жизни российских экономических субъек- тов. Прежде всего внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежания штрафов, пеней и иных санкций, а затем - на возможно- сти легального снижения налоговых выплат (налоговое планирование). Какова бы ни была внутренняя структура и система управления организацией, налоговая инфор- мация представлена в данных налогового, бухгалтерско- го и, возможно, управленческого учета.

На первый взгляд может показаться, что наиболее полно налоговая информация представлена в налоговом учете, так как этот вид учета собственно и предназначен для це- лей налогообложения.

Учетная политика - распорядительный документ руково- дителя предприятия, утверждающий его учетную политику на предстоящий период деятельности, является обяза- тельным элементом системы нормативного регулирова- ния бухгалтерского и налогового учета на предприятии наряду с государственными нормативными актами.

Государственная система регулирования способов ве- дения бухгалтерского и налогового учета допускает мно- говариантность учета того или иного факта хозяйствен- ной деятельности.

Учетной политикой предприятия должно быть преду- смотрено использование лишь одного из этих вариантов, который должен быть закреплен в приказе об учетной по- литике.

При формировании учетной политики предприятия бух- галтерия и финансовый отдел должны в максимальной степени учитывать интересы предприятия.

Учетная политика должна быть сформирована на прин- ципах экономии финансовых ресурсов с перспективой мак- симального снижения фискального давления на финансо- вую систему предприятия.

Однако сразу следует обратить внимание на то, что надо очень взвешенно подходить к вопросу формирования учет- ной политики предприятия, так как нельзя снижать реаль- ную и завышать учетную себестоимость для снижения на- лога на прибыль за счет увеличения учетных материальных затрат и амортизации посредством учетной политики (без мотивированного и экономически обоснованного расчета). Увеличение реального денежного потока на предприя- тии влечет за собой снижение балансовой прибыли (учет- ного потока), а это непременно вызовет вопросы со сто- роны как акционеров, так и налоговых органов. Подобные противоречия следует разрешать с позиции долгосроч- ной перспективы и все же отдавать предпочтение реаль-

ным денежным потокам.