Имя материала: Шпаргалка по анализу финансовой отчетности

Автор: Ольга Ивановна Соснаускене

85. отражение  чрезвычайных доходов и расходов в бухгалтерском учете

Чрезвычайные доходы и расходы отражаются в бухгал- терском учете и отчетности «развернуто». В дебет счета 99

«Прибыли и убытки» списываются соответствующие рас- ходы, а в кредит указанного счета - чрезвычайные дохо- ды (сумма возмещения ущерба, стоимость материальных ценностей, оставшихся после выбытия пострадавшего имущества, по текущей рыночной стоимости на дату при- нятия к бухгалтерскому учету).

Списание материальных ценностей оформляется про- водками:

Д 99 - К 01 (10,41,43...) на балансовую стоимость. Кроме того, организация должна восстановить приня-

тые ранее к вычету суммы НДС:

Д 99 - К 68 восстановление суммы НДС.

Суммы НДС, относящиеся к пришедшей в негодность го- товой продукции, остаточной стоимости основных средств, необходимо определить расчетным путем.

Чрезвычайным расходом организация обязана признать и стоимость работ по ликвидации последствий чрезвычай- ной ситуации, а также дополнительные расходы организа- ции, связанные с простоем:

Д 99 - К 20 (70,69,60...) стоимость работ по ликвида- ции последствий чрезвычайной ситуации;

Д 99 - К 25 (26) стоимость общепроизводственных и общехозяйственных расходов, относящихся к чрезвычай- ной ситуации.

При этом организация обязана оприходовать материалы, которые остались от пострадавшего при чрезвычайной ситу- ации имущества, пригодные к дальнейшей эксплуатации:

Д1 0 - К 99 оприходованы материалы.

Признание чрезвычайного дохода будет отражено сле- дующим образом:

t           86. Бухгалтерская отчетность

и налогообложение убыточных организаций

Финансовый результат деятельности организации в От- чете о прибылях и убытках (форма № 2) отражается по со- стоянию на первое число следующего за отчетным перио- дом месяца по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчет- ного периода».

Отчетным периодом организации может быть месяц или квартал. По окончании каждого отчетного периода органи- зация подводит итоги финансово-хозяйственной деятель- ности, исчисляет налогооблагаемую прибыль (либо опре- деляет величину убытка) и составляет отчетность. Убыток у организации за отчетный период образуется в случае, когда расходы этого периода превысили полученные до- ходы.

В бухгалтерском учете убыток отражается в виде дебе- тового сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки». В налого- вом учете убыток формируется в результате превышения суммы расходов над суммой доходов и отражается в виде отрицательного показателя в листе 02 налоговой деклара- ции по налогу на прибыль. Но при формировании налого- облагаемой базы по налогу на прибыль отчетного периода убыток не признается. Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ налого- вая база в убыточном периоде равна нулю. Поэтому налого- плательщик, получивший за отчетный (налоговый) период убыток, по соответствующим строкам листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль ставит прочерк. К убытку за отчетный период правила переноса на будущее, преду- смотренные ст. 283 НК РФ, не применяются: переносу подлежат только убытки, полученные по итогам года (на- логового периода). В течение года налоговая база исчис- ляется нарастающим итогом, и потому убыток, получен-

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 |