Имя материала: Шпаргалка по аудиту: Ответы на экзаменационные билеты

Автор: Камзолов Владислав Александрович

30 . ответственность аудитора за качество проведенной аудиторской проверки

 

Ответственность аудитора за качество оказываемых им аудиторских услуг определяется законодатель- ством РФ. Основу его составляют:

1) Гражданский кодекс Российской Федерации (части пер- вая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 29.07.2004 г.);

2) Уголовный кодекс, принятый Федеральным законом от 13.06.96 № 64-ФЗ «О введении в действие Уго- ловного кодекса РФ»;

3) Федеральный закон «Об аудиторской деятельно- сти» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. В соответствии со ст. 2 п. 2 Закона отношения, возникающие при осу- ществлении аудиторской деятельности, могут ре- гулироваться указами Президента РФ, Правитель- ство РФ также вправе принимать постановления, содержащие нормы законодательства РФ об ауди- торской деятельности (ст. 2 п. 3 ФЗ) , тем самым повышать степень  ответственности  аудиторов и аудиторских организаций за осуществляемую ими профессиональную деятельность.

Ответственность может наступить:

1)перед клиентом (в связи с нарушением условий договора, гражданского законодательства или не- брежности при оказании услуг);

2) перед третьими лицами;

3) уголовная ответственность;

4) ответственность в связи с соблюдением конфиден- циальности.

Орган, выдавший лицензию на осуществление ауди- торской деятельности, по инициативе заинтересован- ного экономического субъекта, по собственной ини- циативе или по поручению органа прокуратуры может назначить проверку качества выданного аудиторско- со заключения.

 

 
Ответственность может наступать в форме анну- лирования лицензии, квалификационного аттестата, привлечения к уголовной ответственности. В случае неквалифициронного проведения проверки, которая привела к убыткам для государства или для аудиро- ванного лица, с аудитора (аудиторской организации) могут быть взысканы на основании решения суда и арбитражного суда понесенные убытки в полном объеме,  расходы по проведению перепроверки, штраф.

Основание и порядок аннулирования квалификаци- онного аттестата аудитора определены ст. 16 ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. Квалификационный аттестат аудитора аннулирует-

ся в случаях, если:

1)установлен факт получения квалификационного ат- тестата аудитора с использованием подложных документов;

2) установлен факт несоблюдения требований по со- хранности аудиторской тайны;

3)установлен факт несоблюдения независимости аудиторов и аудиторских организаций;

4) установлен факт систематического нарушения ауди-

тором при проведении аудита требований, установ- ленных законом РФ;

5)аудитор нарушает требования о прохождении обу- чения по программам повышения квалификации.

В случае неоднократного (два и более раз) неква- лифицированного проведения аудиторских проверок аудитор или аудиторская фирма могут быть лишены лицензии. Решение об аннулировании квалификацион- ного аттестата аудитора принимается уполномочен- ным федеральным органом государственного регули- рования аудиторской деятельности в РФ.

Закон защищает потребителя аудита и сопутствую- щих услуг от недобросовестного аудитора. При про- ведении обязательного аудита аудиторская органи- зация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора.

 

ваются начальный и конечный сроки выполнения ра- боты.

4. Неукоснительное соблюдение при осуществлении аудита требований действующего законодательства (Федерального закона «Об аудиторской деятельности», правил (стандартов) аудиторской деятельности и др.).

5. Сохранность документации. Если документация, изъятая у клиента, проверяется в помещениях ауди- торской фирмы, то фирма берет на себя ответствен- ность за ее сохранность.

6. Глубокий и всесторонний анализ хозяйственно- финансовой деятельности, оценка активов и пасси- вов предприятия.

7. Учет и соблюдение работы. Заказчик вправе в лю- бое время проверять ход и качество работы, выпол- няемой исполнителем, не вмешиваясь в его деятель- ность (ст. 727 ГК РФ).

8. Квалифицированное проведение всех этапов про- верки, включая оказание иных аудиторских услуг, ос- нованных на современных методиках.

9. Честность, объективное рассмотрение всех воз- никающих ситуаций и реальных фактов, недопущение личной предвзятости.  Качество аудита - довольно широкое понятие, и поэтому качественная аудитор-ская проверка служит показателем профессионализма той аудиторской организации, которая его проводила.

Аудиторская фирма несет ответственность за со- вершение проверки, и ее деятельность регулируется законодательством РФ. Определенная роль здесь от- водится государственным органам (Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ, Департамент орга- низации аудиторской деятельности в РФ и др.), на которые возложены функции защиты экономического субъекта от недобросовестного аудитора.

5) аудиторские доказательства;

6) аудиторское заключение по финансовой (бухгалтер- ской) отчетности;

7) оценка рисков и внутренний контроль;

8) внутрифирменный контроль качества работы аудита;

9) аффинированные лица;

10)события после отчетной даты;

11)применимость допущения непрерывности аудита;

^образование аудита.

Первые шесть из приведенных стандартов утвержде- ны постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г.

№ 696 «Об утверждении федеральных правил (стандар- тов) аудиторской деятельности» (с изм. и доп.  от

4.07.2003 г.).

Внутрифирменные аудиторские стандарты состав- ляют важнейшую часть организационно-распоряди- тельной документации и всей системы внутреннего контроля аудиторской организации.

Аудиторские внутрифирменные стандарты должны удовлетворять определенным требованиям:

1) целесообразности;

2)полноты и детализации;

3)единства терминологической базы;

4)преемственности и непротиворечивости. Внутренние стандарты составляют определенные

блоки,  которые можно представить в следующем

виде:

1)стандарты, определяющие структуру аудиторской организации, ее технологию;

2)стандарты  расшифровывающие,  дополняющие

и уточняющие положения российских правил;

3) методики проведения аудиторских проверок по раз- делам и счетам бухгалтерского учета;

4) стандарты, определяющие организацию сопутствую- щих аудиторских услуг.

Наличие системы внутрифирменных стандартов и ее методологического сопровождения служит показате- лем профессионализма деятельности аудиторской организации. Они определяют качество работы и пре- стиж аудиторской организации.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |