Имя материала: Шпаргалка по аудиту: Ответы на экзаменационные билеты

Автор: Камзолов Владислав Александрович

33. планирование и программа аудита

 

Планирование является начальным этапом прове- дения аудита. Оно включает в себя разработку ауди- торской организацией общего плана аудита с указани- ем ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем,  виды и  последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективно- го и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетно- сти организации.

Аудиторская организация должна начать планиро- вать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим  субъектом о проведении аудита.

Общий план должен служить руководством при осу- ществлении программы аудита. В общем плане ауди- торская организация должна предусмотреть срок про- ведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета, аудиторского заключения. В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков ауди- та. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.

В общем плане рекомендуется предусмотреть:

1)формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов, привлекаемых к прове- дению аудита;

2) распределение аудиторов по конкретным участкам аудита;

3) инструктирование всех членов команды об их обя-

 

 
ве направляющих указаний,  текущего контроля ^бодным и от какой-либо заинтересованности, которая

занностях;

 

 
4)  контроль руководителя за  выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора и т. д. Программа аудита является развитием общего плана

аудита и представляет собой детальный перечень

содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов ауди- тора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы - одновременно и средством контроля качества работы. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля - это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутренне- го контроля и учета. Тесты помогают выявить сущест- венные недостатки средств контроля экономического субъекта. Аудиторские процедуры по существу - это детальная проверка правильного отражения в бухгал- терском учете оборотов и сальдо по счетам.

В зависимости от условий проведения аудита и ре- зультатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих доку- ментах, являются фактическим материалом для состав- ления аудиторского отчета и аудиторского заключения. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены доку- ментально и завизированы  в установленном порядке.

Подготовка и составление программы аудита регу- лируются правилом (стандартом) аудиторской дея- тельности «Планирование аудита».

могла быть признана несовместимой с принципами порядочности, объективности и независимости».

В Кодексе особо рассматриваются проблемы, воз- никающие в том случае, когда аудитор оказывает кли- енту услуги по расчетам налогов, налоговому плани- рованию, налоговой оптимизации, налоговому аудиту и тому подобному, поскольку при оказании услуг такого рода аудитору нередко приходится отстаивать позицию клиента,  стремящегося  минимизировать налоговые выплаты, перед налоговыми или иными контролирую- щими органами.

В соответствии с Кодексом аудитор не должен од- новременно принимать участие в каком-либо бизне- се, роде занятий или деятельности, которые наносят или могут нанести ущерб порядочности, объективно- сти, независимости или хорошей репутации данной профессии и поэтому несовместимы с оказанием про- фессиональных услуг.

Весьма подробно рассмотрены в Кодексе пробле- мы, связанные с взаимоотношениями одной аудитор- ской организации с другими аудиторскими организа- циями. Речь идет об отношениях при переходе клиента от одного аудитора к другому или при одновременной работе нескольких аудиторских организаций с одним и тем же клиентом.

В Кодексе этики специально рассматриваются эти- ческие  аспекты  профессиональных бухгалтеров и аудиторов, которые являются сотрудниками орга- низаций, предоставляющих бухгалтерские и аудитор- ские услуги, а также профессиональных бухгалтеров, работающих на коммерческих предприятиях различ- ного профиля.

и проверки выполненной работы таким образом, что- бы это отвечало необходимым требованиям качества;

5) получение сотрудниками при недостатке опыта или знаний в конкретных обстоятельствах соответствую- щих консультаций как внутри аудиторских органи- заций, так и вне их;

6) разработку и применение в аудиторских организа- циях на постоянной основе процедуры подбора и отклонения клиентов; при этом должны прини- маться во внимание как независимость аудитор- ской организации  и ее  возможность проводить аудит на высоком качественном уровне, так и репу- тация руководителей проверяемого или предпола- гаемого для будущей проверки экономического субъекта;

7)осуществление мероприятий по регулярным про- веркам надежности и эффективности функциониро- вания внутрифирменной системы контроля качества

работы;                                                                              СО

8) принятие необходимых мер в отношении сотрудни-     СМ

ков аудиторской организации в случаях невыпол- нения или ненадлежащего выполнения ими возло- женных на них обязанностей.

Основные принципы и процедуры системы контроля качества работы аудиторской организации должны быть доведены до сведения каждого профессиональ- ного сотрудника такой организации.

Руководитель аудиторской  организации  обязан утвердить до начала аудита руководителя проверки, что должно быть отражено в общем плане аудита. Руко- водитель проверки обязан применять в ходе аудита те средства контроля качества работы, которые наи- лучшим образом подходят к данной конкретной ауди- торской проверке.

Текущий контроль работы исполнителей аудитор- ской проверки включает элементы руководящих ука- заний и проверки выполненной работы.

 

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |