Имя материала: Шпаргалка по аудиту: Ответы на экзаменационные билеты

Автор: Камзолов Владислав Александрович

39. аудиторские доказательства и документы

 

Подготовленная и собранная аудитором информа- ция в процессе проверки становится аудиторской информацией, ее документальная составляющая от- носится к аудиторским доказательствам (это ин- формация, собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, служащие обоснованием аудиторского за- ключения).

Аудиторские доказательства должны быть релевант- ными и достаточными. Релевантность доказательств - это их ценность для разрешения какой-либо пробле- мы, а достаточность в каждом конкретном случае определяют на основе оценки системы внутреннего кон- троля и аудиторского риска. В любом случае аудитор должен быть уверен, что им собрано достаточное ко- личество доказательств нужного качества для состав- ления объективного и обоснованного заключения.

Аудиторские доказательства могут быть внутрен- ними (информация, полученная от клиента), внеш- ними  (информация,  полученная от  третьих лиц и организаций), и смешанными (информация, по- лученная от клиента и подтвержденная внешним ис- точником).

Качество аудиторских доказательств зависит от их источника. Они могут быть получены из документаль- ных источников,  в ходе устных опросов персонала клиента и третьих лиц и при непосредственном наблюдении аудитора за выполнением учетных и других операций на предприятии. По степени надежности и достоверности наиболее ценны доказательства, по- лученные самим аудитором.

Если аудитор не в состоянии собрать достаточные

 

 
порядке отражать в рабочей документации аудитора ^ ц и и любые действия, не противоречащие закону.

^доказательства ,  то он  должен отразить этот факт

 

 
в отчете и заключении. Собирая доказательства, ауди- торы должны использовать следующие процедуры:

1) проверка арифметических расчетов клиента

(может быть выборочной или сплошной);

2)инвентаризация  (рассматривается  как метод получения  ценных  и достоверных доказательств о реальности и точности  статей  актива  баланса и фактов совершения  хозяйственных  операций. Участие в инвентаризации или наблюдение за ее проведением помогает правильно оценить органи- зацию бухучета и системы внутреннего контроля на предприятии);

3) наблюдение за осуществлением отдельных хозяйственных и бухгалтерских операций (эта  процедура  несложна,  но также  важна для оценки организации  бухучета и системы внутрен- него контроля);

4) устный опрос персонала и руководства предпри- ятия клиента и получение письменных представлений. Письменные  представления  от клиента посвящены вопросам, которые необходимо документировать. Пись- менное  представление  составляется  на  бланке и заверяется подписями руководителей предприятия;

5) проверка документов,  полученных клиентом от третьих лиц (проводя эту процедуру, обращают вни- мание на правильность составления и оформле- ния документов,  а также на точность и своевре- менность их отражения в бухчете);

6) проверка документов предприятия (ее досто- верность и ценность зависят от качества системы внутреннего контроля клиента);

7) аналитические процедуры - анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных фактов и показателей и ис- следование причин их возникновения.

В случае разглашения  сведений,  составляющих аудиторскую тайну, аудиторской организацией, инди- видуальным аудитором,  уполномоченным федераль- ным органом, а также иными лицами, получившими доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тай- ну, на основании действующего законодательства РФ, аудируемое  лицо или лицо которому оказывались сопутствующие аудиту услуги, а также аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе по- требовать от виновного лица возмещения причинен- ных убытков.

Находящиеся в распоряжении аудиторской органи- зации документы, содержащие сведение об операциях аудируемых лиц и лиц, с которыми заключен договор оказание сопутствующих аудиту услуг, предоставляют- ся исключительно по решению суда уполномоченным данным решением лицам или органам государствен- ной власти РФ в случае, предусмотренными законода- тельными актами РФ об их деятельности.

Законодательство России защищает экономические структуры, в отношении которых проводился аудит, от недобросовестных аудиторов, использующих рабочую документацию в своих корыстных целях либо в ущерб своему клиента.  Перечень нормативно-правовых ак- тов довольно широк: от административного до уго- ловного законодательства.

Профессионализм аудитора заключается не только в качественном проведении аудиторской проверки, но и в соблюдении важного принципа конфиденциаль- ности в ходе своей работы и после ее завершения.

все стадии проведения аудиторской выборки и ана- лиз ее результатов.

Для обеспечения репрезентативности аудиторская организация должна использовать один из следую- щих методов определения выборки:

1) случайный отбор;

2)систематический  отбор. Элементы отбираются че- рез постоянный  интервал,  начиная со случайно выбранного числа;

3) комбинированный отбор - комбинация различных методов случайного и систематического отбора. Аудиторская организация  имеет право прибегать

к репрезентативной выборке только в том случае, когда профессиональное суждение аудитора по итогам про- ведения выборки не должно касаться всей совокуп- ности в целом.

Существует несколько методов определения выборки:

1)статистический  выборочный метод. Может приме-   *~

няться для достижения  следующих целей: обнару-  СО

жение искажений, проявляющихся в совокупности с определенной частотой и в определенном коли- честве; оценка масштабов распространения обна- руженных искажений или отклонений;

2) нестатистический метод - анализ по качественным признакам (имеется в виду анализ структуры внут- реннего управления клиента). Основная задача проверки по качественным признакам - выяснение, сколько раз не сработали процедуры, осуществля- емые структурой внутреннего управления. Основы- ваясь    на    повторяемости     этог о   явления в выборке, аудитор оценивает риск контроля.  -

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |