Имя материала: Шпаргалка по аудиту: Ответы на экзаменационные билеты

Автор: Камзолов Владислав Александрович

54. аудит кассовых операций

 

Виды кассовых операций включают в себя выдачу средств:

1) на оплату труда;

2) на социальные цели;

3) подотчетным лицам;

4) на административно-хозяйственные расходы;

5) учредителям и акционерам. Виды нарушений:

1) прямое хищение ~ вид нарушений можно обнару- жить при помощи инвентаризации. Если в организа- ции имеется несколько касс, то все они опечатыва- ются с целью предотвращения покрытия недостач в одних кассах за счет других. Кассир составляет отчет по кассе за последний день и выводит оста- ток. Подсчитывается фактическая наличность в кас- се и сравнивается с остатком по кассовой книге. Кассир дает расписку о том,  что все расходные и приходные документы он включил в отчет, неопри- ходованных и  неописанных денежных средств  не имеется. В случае обнаружения недостачи или из- лишков кассир пишет объяснительную;

2) хищение денежных средств, маскируемое распис- ками должностных лиц и других работников пред- приятия - обнаружение документов, не подтверж- денных одной из подписей:

а) получателя денег;

б) главного бухгалтера;

в) руководителя предприятия;

3) неоприходование и присвоение поступивших сумм из банка. Производится проверка кассовых и бан- ковских операций, проверяются приходные кассо- вые ордера на поступление денег с расчетного сче- та,  чековые книжки ,  корешки  чековых книжек. Одновременно проходит проверка отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк на рас- четные счета;

 

 
4) неоприходование и присвоение поступивших денеж- ных сумм по приходным ордерам.  Проверяются расчеты между организациями, отражение доверен- ностей в журнале, контроль бухгалтерии за получе- нием наличных от подотчетных лиц и товарно-ма- териальных ценностей;

5)повторное использование одних и тех же докумен- тов для списания по кассе. Оно может сопровож- даться подчистками номеров, дат, сумм и др. Ауди- тор производит сверку всех кассовых отчетов со всеми приложениями, которые должны быть пред- ставлены полностью;

6) неправильный расчет итогов кассовых документов и отчетов - подразумеваются сознательные ариф- метические ошибки в кассовых документах для со- здания излишка денег в кассе с целью присвоения. Аудитор производит проверку подсчета остатка и оборотов прихода и расхода;

7 )списание денег без оснований или по подложным документам (аудитор производит проверку первич- ных документов) и прочие нарушения.

Основными документами для контроля операций по расчетным счетам являются выписка из банка с при- ложенными к ней денежно-расчетными документами. Все выписки из счетов банка должны быть подшиты в хронологическом порядке по каждому счету отдельно.

Аудитор проверяет:

1) в каких учреждениях банка открыты счета;

2)соответствие сумм по выпискам банка суммам, ука- занным в первичных документах, которые приложе- ны к ним;

3) правильность отражения  в  бухучете банковских операций;

4) правильность и своевременность использования банковских ссуд, достоверность представленных для получения ссуды документов;

5)точность отражения и законность использования полученных из банков чековых книжек;

6) правильность переводимых сумм текущей и депо- нированной зарплаты.

4)правильность  и  своевременность  составления авансовых отчетов;

5) правильность возмещения затрат на хозяйствен- ные нужды;

6) наличие оправдательных документов;

7) полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;

8)правильность возмещения затрат на представи- тельские расходы;

9) правильность возмещения затрат при краткосроч- ных загранкомандировках.

Приступая к проверке расчетов с подотчетны- ми лицами, аудитор должен сначала проверить:

1 )кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами;

2) имеется ли в наличии нормативная база для рабо- ты бухгалтера;

3)кому подотчетен данный бухгалтер и кто его прове- ряет по исполняемой работе;

4) имеется ли утвержденный руководителем органи- зации список подотчетных лиц.

Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71

«Расчеты с подотчетными лицами» в журнале-орде- ре № 7, Главной книге и балансе организации на пер- вое число последнего месяца перед датой проведе- ния проверки. При наличии расхождений выявить их причины.

Основные нарушения в области расчетов с подот- четными лицами могут быть классифицированы сле- дующим образом:

1)нарушение порядка выдачи подотчетных сумм;

2) нарушения при оформлении командировочных рас- ходов;

3)нарушение порядка налогообложения при оформ- лении командировочных расходов;

4)нарушение при приобретении материальных цен- ностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами;

5)нарушение порядка учета представительских рас- ходов;

6) нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем,  виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективно- го и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетно- сти организации.

Программа аудита оплаты труда содержит инфор- мацию об организаторе-заказчике, сроках проведе- ния и состоит из следующих пунктов:

1) аудит оформления первичных документов;

2) аудит системы начислений заработной платы;

3) аудит обоснованности применения льгот и удержа- ний из заработной платы;

4) аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета;

5) аудит расчетов по начислению платежей во вне- бюджетные фонды.

При проведении аудита оплаты труда основными документами проверки являются:           О

1) приказы о приеме на работу;                                          "^"

2) коллективный договор;

3)табель использования времени; расчетно-платеж- ные ведомости;

4) кассовые ордера; книга депонированной заработ- ной платы;

5)личные карточки;

6)приказы руководителя и заявления работников на выплату пособий;

7)листки нетрудоспособности;

8) путевки на санаторно-курортное лечение;

9)сведения о полученных доходах работников;

10)журналы-ордера № 9,10,10/1,10а, 12;

11)ведомости№ 12,13,13а, 15,18;

^исполнительные листы; Главная книга;

13)договоры на обучение, акты о выполненных рабо- тах;

14)отчетные декларации по расчетам с органами со- циального страхования и обеспечения.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |