Имя материала: Шпаргалка по аудиту: Ответы на экзаменационные билеты

Автор: Камзолов Владислав Александрович

69. аудит негосударственных пенсионных фондов

 

Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) подле- жат обязательной аудиторской проверке. Обязатель- ный аудит  -  ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности НПФ. Исходя из данной нор- мы закона обязательному аудиту подлежит не только бухгалтерская отчетность, но специальная отчетность НПФ, предоставляемая в Инспекцию НПФ как являю- щаяся финансовой не только по форме, но и по содер- жанию. При этом в аудиторском заключении должно быть отражено мнение аудиторской организации о достовер- ности специальной отчетности. Аудиторские организа- ции при проведении аудита специальной отчетности ру- ководствуются правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским».

Обязательный аудит проводится  исключительно аудиторскими организациями.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы про- ведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связан- ную с финансово-хозяйственной деятельностью НПФ, а также фактическое наличие любого имущест- ва, учтенного в этой документации;

3)получать у должностных лиц  НПФ  разъяснения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности фи- нансовой (бухгалтерской) отчетности в аудитор- ском заключении в случаях:

а) непредставления НПФ всей необходимой доку-

 

 
ность оценки и учета неоплаченных акций фонда, рас- ^£ ни я систем компьютерной обработки данных.

ментации;

 

 
6) выявления в ходе аудиторской проверки обстоя- тельств, оказывающих либо могущих оказать су- щественное влияние на мнение аудиторской организации о степени достоверности финансо- вой (бухгалтерской) отчетности НПФ;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенные договором оказа- ния аудиторских услуг и не противоречащие зако- нодательству РФ.

Начиная с 2001 г. для негосударственных пенсионных фондов установлен особый порядок бухгалтерского уче- та и бухгалтерской отчетности, отражающий отрасле- вые особенности негосударственного пенсионного обеспечения. Руководителям НПФ необходимо требо- вать от аудиторских организаций представления для ознакомления программы аудита, надлежащим образом учитывающей отраслевые особенности негосударствен- ного пенсионного обеспечения.

Программа аудита, являющаяся внутрифирменным стандартом аудиторской организации, должна соот- ветствовать правилу (стандарту) аудиторской дея- тельности «Планирование аудита»,  а также правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».

При аудите НПФ по строке бухгалтерского баланса 950

«Обеспечения обязательств и  платежей  получен- ные» отражается сальдо на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» - современная стоимость обязательств фонда по выплате негосудар- ственных пенсий, определенная на основании акту- арных расчетов по методике фонда.

Методика осуществления актуарных расчетов фонда по каждому виду применяемых фондом пен- сионных схем приводится в пенсионных правилах Фонда.

Перед началом аудита малого предприятия особен- но важным является согласование в договоре или письме-обязательстве условий проведения аудита, прав и обязанностей аудиторской организации и эко- номического субъекта.

Сотрудникам аудиторской организации необходимо оценить, позволяют ли системы бухгалтерского учета внутреннего контроля собрать аудиторские доказа- тельства, необходимые для подготовки мнения ауди- тора. В ходе аудита рекомендуется исходить из оцен- ки надежности средств внутреннего контроля как низкой,  если нет явных доказательств противопо- ложного.  При этом следует руководствоваться тре- бованиями правила (стандарта)  «Существенность и аудиторский риск».

В ходе аудита малого предприятия следует уделять большее внимание получению официальных письмен- ных разъяснений от его руководства,  в которых эти руководители подтвердили бы понимание своей от- ветственности за организацию надлежащего ведения бухгалтерского учета и подготовку полной и достовер- ной бухгалтерской отчетности, а также в необходимых случаях привели бы свои аргументы и высказали бы аудиторской организации свою позицию по возникшим спорным вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения.

В ходе сбора и оценки информации о малом эконо- мическом субъекте аудиторской организации необхо- димо учитывать специфику нормативной базы таких субъектов, в том числе: упрощенный порядок регист- рации, лицензирования; упрощенный порядок пред- ставления государственной статистической и бухгал- терской отчетности; меры государственной поддержки субъектов малого предпринимательства, влияющие на их финансово-хозяйственную деятельность; влияние особенностей регионального и местного законодатель- ства.

чета эмиссионного дохода и отнесения его на увели- чение добавочного капитала; оценки покупной стои- мости акций; учета дивидендов, полученных от вло- жения ценных бумаг; учета реализации ценных бумаг; соответствия выбранного метода оценки реализации в учетной политике фонда фактическому.

Важно проверить правильность составления рас- четов по платежам в бюджет по налогу на операции с ценными бумагами.

Необходимо проверить и такие вопросы, как правиль- ность формирования издержек фонда; установленных нормативов отнесения расходов по организации ин- вестиционного фонда и, особенно, оплату услуг управ- ляющего фондом согласно договору об управлении инвестиционным фондом.

Перечень процедур при проведении проверки ин- вестиционного фонда очень широк, что обусловлено большим  количеством  финансовой документации        О в общем объеме документооборота инвестиционного     "* института.

Задача аудитора - планомерно проверить всю необхо- димую документацию, выявить и устранить нарушения, при необходимости разработать перечень оздорови- тельных мероприятий, направить работу инвестицион- ного фонда по пути его дальнейшего развития,  как одного из субъектов всей финансовой системы госу- дарства.

Аудит инвестиционного фонда не в состоянии про- вести индивидуальный аудитор, он проводится круп- ными аудиторскими фирмами, зарекомендовавшими себя на рынке аудиторских услуг. Такие фирмы имеют в своем штате  большое количество специалистов разного рода подготовки (профессиональных юристов, специализирующихся в области финансового права, финансовых аналитиков, экспертов и т. д.).

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |