Имя материала: Шпаргалка по аудиту: Ответы на экзаменационные билеты

Автор: Камзолов Владислав Александрович

9. документирование аудита

 

Вся документация аудитора, подготавливаемая пе- ред началом и в ходе проверки, относится к рабочим бумагам и помогает при планировании и выполнении аудита, контроле и обзоре аудиторской работы, она становится доказательством аудиторской работы.

Аудиторы собирают:

1) информацию об организационной структуре пред- приятия;

2) выдержки из юридических документов, соглашений и собраний или их копии;

3 Обоснование процесса  планирования аудита на данном предприятии;

4) информацию о результатах изучения и оценки систе- мы учета и внутреннего контроля (в форме описа- ний, документов и т. п.);

5)анализы сделок и остатков по счетам;

6) информацию о том, кто и когда выполнил аудитор- ские процедуры;

7) заключения, разъяснения, представленные аудито- ру, касающиеся наиболее важных аспектов аудита;

8) копии финансовой отчетности за предыдущие от- четные периоды, а также аудиторских заключений, справок, актов по этой отчетности.

Рабочие бумаги аудитора хранятся в папках - так называемых досье на клиента. Досье разделяют на:

1) текуще е досье (содержит документы и материа- лы, собранные в ходе аудиторской проверки, опре- деление вопросов и проблем, перенесенных из пре- дыдущего аудита, а также тех, на которые следует обратить внимание в последующем аудите);

2) постоянное досье (содержит информацию, важ- ную для аудита на протяжении длительного време- ни. К ней относятся:

а) организационная информация, установленная за- коном: данные об акционерах; данные о директо-

 

 
pax; данные о секретаре, местонахождении орга- на управления делами, копии устава, учредитель- ного договора, свидетельства о регистрации;

б) информация о предприятии и его деятельности; история предприятия; сводка прошлых резуль- татов; описание особенностей бухучета и внут- реннего контроля; схемы организации управле- ния; схемы последовательности операций;

в) подробности договора о сотрудничестве: копии договора о проведении аудиторской проверки и выполнении других работ; подробности особых требований к аудиту; подробности неаудитор- ских услуг;

г) информация для аудита: контакты клиента; бан- ковская информация; информация о юристах; ос- новной аудиторский персонал; адреса мест про- ведения аудита;

д) важные соглашения: торговые договоры; дого- воры о продаже в рассрочку или аренде; догово- ры о ссудах;

е) особенности налогообложения клиента;

3) специальные досье аудиторские фирмы откры- вают в зависимости от обстоятельств и включают в них: подшивки корреспонденции; специальные по- становления, указы; налоговую документацию; дан- ные по соблюдению законодательства и т.п.

Рабочие бумаги остаются собственностью аудито- ра. Аудитор вправе на основе рабочих бумаг состав- лять справки, однако они не могут подменять бухгал- терские записи клиента.

Аудитор должен продумать способ хранения рабо- чих бумаг, так как информация о клиенте конфиден- циальна и разглашению не подлежит. Обычно досье на клиентов хранятся в специальном помещении ауди- торской фирмы. Срок хранения рабочих бумаг опре- деляется самим  аудитором  на основе возможных юридических или профессиональных последствий.

2) бухгалтера;

3) экономиста;

4)ревизора;

5) научного работника или преподавателя по эконо- мическому профилю.

В стаж засчитывается  работа на вышеуказанных должностях в штате организации, по совместитель- ству или в качестве индивидуального предпринима- теля. Стаж работы по совместительству определяет- ся с учетом  фактически  отработанного  времени в пересчете на целые рабочие дни.

Специальное профессиональное образование вклю- чает обучение с отрывом или без отрыва от производ- ства в определенных учебнб-методических  центрах и организациях по обучению и переподготовке ауди- торов (УМЦ) и стажировку в аудиторской фирме.

Специальное образование организуется в следую- щих формах обучения:

1)очная с отрывом от производства;

2)очная без отрыва от производства;

3)очно-заочная.

Перечень учебных дисциплин, программы и продол- жительность по формам обучения утверждаются цен- тральными аттестационно-лицензионными аудитор- скими комиссиями (ЦАЛАК) Министерства финансов РФ и Центробанка РФ.

Программы  по изучению учебных дисциплин  вклю- чают лекции, практические занятия по вопросам при- менения правовых нормативных актов, аудиторских правил (стандартов) и процедур, деловые игры, се- минары, написание рефератов, лабораторные заня- тия в компьютерных классах и другие виды учебной работы. Продолжительность специального профессио- нального образования определяется в зависимости от базового образования и практического опыта ра- боты.

4)лишения аудитора права занимать определенные должности;

5) неоднократного неквалифицированного проведе- ния аудиторских проверок и оказания аудиторских услуг;

6 умышленного сокрытия аудитором обстоятельств, исключающих возможность проведения проверки экономическогосубъекта.

Правила деятельности независимых аудиторов:

1) свободный выбор аудитора хозяйствующим субъек- том;

2) договорные отношения между аудитором и клиен- том, позволяющие  аудитору  выбирать  клиента и быть независимым от указаний государственных органов;

3) возможность отказать клиенту в выдаче аудитор- ского заключения до устранения отмеченных в ходе проверки недостатков;

4) невозможность  проведения проверки  при род- ственных или деловых отношениях аудитора и кли- ента, превышающих рамки договора на оказание аудиторских услуг;

5)запрещение аудиторам заниматься любой другой коммерческой деятельностью, не связанной с ока- занием аудиторских, консультационных и других услуг, разрешенных законодательством.

Работа аудиторов постоянно усложняется в связи с часто меняющейся нормативной и законодательной базой. В современных условиях регулярно выходят новые законы, указы, постановления, инструкции, вносятся изменения и дополнения в ранее принятые нормативные документы, регламентирующие органи- зацию бухучета и налогообложения предприятий, по- этому аудиторы должны располагать полным банком данных действующей нормативной информации, от- носящейся к особенностям деятельности проверяе- мого предприятия.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 |