Имя материала: Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций

Автор: Кирилл Владимирович Пивоваров

2.3.2. методы определения эффективности использования имущества на предприятиях питания

Рассмотрим теперь методы определения эффективности использования имущества более конкретно. Динамику эффективности использования имущества и резервы ее дальнейшего повышения на предприятиях питания целесообразно производить в следующей последовательности:

♦ определить эффективность использования всего имущества;

♦ определить показатели использования основных функциональных его видов: производственных фондов, в том числе основных производственных м оборотных фондов.

Исходными данными для определения эффективности использования имущества предприятия являются конечные показатели его деятельности (объем товарооборота или выручки и объем прибыли) за анализируемый период и за предшествующий год, а также величина использованного имущества за соответствующие периоды. Поскольку указанные данные включают в себя инфляцию, то для достоверности физического процесса использования имущества предприятия необходимо учитывать индекс цен.

Эффективность использования имущества предприятия в целом предлагается определить путем деления объема реализованной продукции (работ, услуг), т. е. выручки, товарооборота, на сумму использованного имущества:

 

Эффективность         Выручка (товарооборот)

использования =-

Сумма использованного имущества

 

В результате указанного деления будет найден объем выручки (товарооборота), приходящийся на 1 руб. использованного имущества.

Сравнивая данные за отчетный и предшествующий периоды, мы получим динамику изменения этого показателя, т. е. коэффициент роста (снижения) эффективности использования имущества:

Эфф. отч. года - Эфф. пред. года

А.        —        "           X I IXJ.

not имущ        1 1

Эфф. пред. года

Полезно также определить коэффициент оборачиваемости имущества по следующей формуле:

Выручка (товарооборот)

Об. HMVIU г.

Сумма использованного имущества Средний срок оборачиваемости имущества составит:

 

Конечный показатель эффективности использования имущества (рентабельности использования) находится путем деления общей суммы прибыли на общую сумму использованного имущества:

Рентабельность

использования =

имущества

Общая сумма

Общая сумма использованного имущества

х 100.

Рост показателей использования имущества означает улучшение их использования, ускорение кругооборота средств предприятия. При этом необходимо исключать инфляционный рост цен, т. е. обеспечивать сопоставимость данных.

Использование основных производственных фондов удобнее оценивать в следующем порядке:

оценить использование основных производственных фондов (основных средств) в целом;

оценить эффективность использования отдельных их компонентов: производственных мощностей, площадей и оборудования.

Наиболее общим показателем использования основных производственных фондов, как считают многие авторы, является фондоотдача, которая рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (основных средств):

 

ф

Фондоотдачу целесообразно анализировать как с общих, так и структурных позиций, выделив отдачу от активной и пассивной частей фондов:

Подпись:

 

9,4

Показатель фондоотдачи связан с производительностью и фондовооруженностью труда.

Так, если производительность труда (ПТ) определяется отношением выручки (В) к среднегодовой численности работников (Ч):

 

а фондоотдача:

Фо = —, Ф

то фондовооруженность труда будет равна:

ф

фвт = If

Выручка определится как:

В = ПТ х Ч,

а среднегодовая стоимость основных средств как:

Ф = Фвт х Ч,

из чего:

Фо = JL = Л- = HL Ф    Фв, Фв,

Изменение показателей использования основных производственных фондов по сравнению с прошлым годом определится как прирост (коэффициент роста) соответствующего показателя за планируемый год.

Например, прирост (коэффициент роста) фондоотдачи (ЛФоп) будет равен разности между планируемой величиной фондоотдачи (Фоп) и ее фактическим размером за следующий год (Фо(>), деленной на показатель фондоотдачи за предыдущий год:

Фо        — Фо

1г                    чім-года          прсдгола іла

"•ротафовдоога -       ^Г~~ IUU.

прел, года

Рост фондоотдачи ведет к относительному сокращению потребности предприятия в средствах труда, т. е. к относительной экономии основных фондов на сумму 3467 тыс. руб.,

 

что составляет 3,7\% их фактической стоимости в отчетном году. Вместе с тем темпы роста прибыли отстают от темпов роста товарного выпуска, что свидетельствует о снижении доли рентабельных изделий в составе продукции. В результате рентабельность использования основных фондов снизилась на 0.2 пункта.

Рассмотрим пример анализа влияния активной части производственных фондов на динамику фондоотдачи (табл. 2.3.2.1).

При проведении этого анализа в состав изучаемых факторов включается часовая выработка на действующем производственном оборудовании, время работы единицы оборудования за отчетный период, удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части производственных фондов, удельный вес активной части в общей стоимости основных фондов. Представленные в таком аналитическом виде показатели позволят увязать между собой факторные и результативные показатели, дать оценку влияния каждого из рассматриваемых факторов на уровень общей фондоотдачи основных производственных фондов и их активной части.

Последовательность расчетов прироста фондоотдачи по факторам следующая.

Влияние часовой выработки действующего производственного оборудования на изменение фондоотдачи активной производственной мощности предприятия определяется исходя из следующего расчета: 2,376 - 1,069 х 3,582 х 0,6186 = = 2,376 - 2,369 = +0,007 руб., или +1 коп. (0,7 коп). Вследствие увеличения часовой выработки оборудования фондоотдача активной части производственной мощности предприятия увеличилась на 0,7 коп.

Влияние изменения времени работы единицы действующего оборудования на величину фондоотдачи рассчитывается следующим образом: 2,369 - 1,069 х 3,472 х 0,6186 = 2.369 -- 2,297 = +0,072 руб., или +7 коп. Вследствие увеличения числа часов работы единицы оборудования фондоотдача активной части повысилась на 7 коп.

Ш Влияние изменения удельного веса действующего оборудования в общей стоимости активных производственных мощностей определяется из расчета: 2,297 — 2,315 = —0,018 руб., или -2 коп.

В заключение расчетов составляется баланс полученных результатов факторного анализа — по фондоотдаче активной части производственной мощности: 1 + 7 + (-2) = 6 коп., что соответствует приведенным в табл. 2.3.2.1 данным (стр. 10).

Рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Фондоемкость товарооборота (Фе) есть величина, обратная фондоотдаче:

ф

Фе = —. В

Фондоемкость — очень важный показатель, который органически связан с изменением капиталовложений. Снижение фондоотдачи достигается при росте товарооборота. Это определяется по формуле:

л ДФс-ДВ

Эк =    .

100 где Эк — экономия капиталовложений, руб./выручка; ДФе — изменение фондоемкости товарооборота в отчетном году по сравнению с предшествующим годом, руб.; ДВ — прирост выручки по сравнению с предшествующим годом.

Кроме показателей фондоотдачи и фондоемкости, для оценки использования основных фондов применяется ряд частных показателей.

Коэффициент износа различных видов или групп основных фондов:

*■ - Е-

где А — сумма износа (амортизации) данного вида основных фондов; Фп — первоначальная стоимость соответствующего вида фондов.

Экономический эффект затрат на капитальный ремонт оборудования:

 

где Ци — цена нового экземпляра оборудования аналогичной конструкции (восстановительная стоимость); Зко — затраты на капитальный ремонт данной единицы оборудования; & — среднегодовая разность в расходах по эксплуатации отремонтированного и нового вида оборудования; Т — межремонтный период.

Коэффициент обновления основных фондов:

ГГ    _ Ф|ИСД.

кон

где Фвш.3 — первоначальная стоимость вновь введенных основных фондов в течение года; Фкон — первоначальная стоимость основных фондов на конец года.

Коэффициент выбытия основных фондов:

Ф

Л-* ф •

где Фиы6 — первоначальная стоимость фондов, выбывших в течение года; Ф,^ — первоначальная стоимость фондов на начало года.

5. Коэффициент прироста основных фондов:

 

npiipon.           ф '

ІІ1ІЧ

где Фвыв — первоначальная стоимость выбывших фондов.

Использование площадей определяется в зависимости от вида площади.

Необходимо различать следующие виды площадей:

общую площадь, которую использует предприятие, ее называют располагаемая площадь (Пр);

производственная площадь (Ппр), на которой непосредственно осуществляется производственный процесс;

площадь, занятая оборудованием (Пзо).

Сначала определяется структура использования площадей.

Отношение производственной площади к располагаемой пока-

жет коэффициент полезности использования располагаемой

площади (К1фП). Отношение площади, занятой оборудованием,

к производственной площади покажет коэффициент занятос-

ти производственной площади       Произведение коэффи-

циентов занятости и полезности явится обобщающим показа-

телем полезности использования располагаемой площади (КМ1):

tf*„=tf„p„ т   

Ппр Пзо

ИЛИ               X         .

Пр Ппр

Анализ эффективности использования оборотных средств сводится к определению ускорения их оборачиваемости.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, позволяет предприятиям высвобождать часть оборотных средств либо для нужд народного хозяйства (абсолютное высвобождение), либо для дополнительного выпуска продукции (относительное высвобождение).

В результате ускорения оборота высвобождаются вещественные элементы оборотных средств, меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, заделов незавершенного производства и пр., а следовательно, высвобождаются и денежные ресурсы, ранее вложенные в эти запасы и заделы. Высвобожденные денежные ресурсы откладываются на расчетном счете предприятий, в результате чего улучшается их финансовое состояние, укрепляется платежеспособность.

Скорость оборота средств — это комплексный показатель организационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности. Увеличение числа оборотов достигается за счет сокращения времени производства и времени обращения. Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники. Чтобы его сократить, надо совершенствовать технологию, механизировать и автоматизировать труд. Сокращение времени обращения также достигается развитием специализации и кооперирования, улучшением прямых межзаводских связей, ускорением перевозок, документооборота и расчетов.

Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств. Скорость как общей, так и частной оборачиваемости характеризуется следующими показателями.

Длительность одного оборота всех оборотных средств L рассчитывается по формулам:

 

/V Т

где Е — средняя стоимость всех оборотных средств; Т — длина анализируемого периода в днях; Np — выручка от реализации продукции и от прочей реализации, за исключением сверхнормативных и излишних материальных ценностей и суммы налога с оборота в действующих оптовых ценах предприятия.

Количество оборотов (или прямой коэффициент оборачиваемости) к" исчисляется по формуле

Подпись: Формула коэффициента запрещения оборотных средств (или обратного коэффициента оборачиваемости) выглядит так:

По аналогичным формулам производится расчет оборачиваемости нормируемых оборотных средств и отдельных элементов или групп оборотных средств. Вместо величины всех оборотных средств в формулы подставляется величина нормируемых средств или их отдельного элемента. Частная оборачиваемость отдельных элементов или групп оборотных средств называется слагаемой, если она рассчитывается по выручке от реализации. Совокупность слагаемых частных показателей по всем видам (группам) оборотных средств даст в результате общий показатель оборачиваемости всех оборотных средств:

ЕМТ   ЕгТ   £' 7"   Е°Т _ ЕТ

где Ем — средний остаток производственных (материальных) запасов; Ez— средний задел незавершенного производства; ЕГ — средний остаток готовых изделий на складах; £° — средний остаток товаров отгруженных и прочих оборотных средств.

Е=ЕМ +Ez+Er +Е". Данная формула разложения общей продолжительности оборота оборотных средств как суммы продолжительности оборота по отдельным элементам (видам) оборотных средств верна лишь в самом общем виде. Действительный оборот отдельных элементов характеризует не общая величина выручки от реализации, а оборот данного элемента (например, для производственных запасов — их расход на производство, для незавершенного производства — выпуск готовых изделий, для остатков готовых изделий на складах — отгрузка продукции, для товаров отгруженных и средств в расчетах — поступление денег на расчетный счет). В данном случае имеем частные показатели, рассчитанные по особому обороту — по кредиту бухгалтерских счетов, на которых отражаются различные элементы оборотных средств.

В табл. 2.3.2.2 приводится расчет показателей оборачиваемости оборотных средств в днях.

Когда исчисляют плановые остатки оборотных средств, то за основу расчета берут остатки по нормативам. Но для полной сопоставимости с фактическими к плановым остаткам прибавляют суммы средств, прокредитованные банком.

По данным таблицы легко рассчитать коэффициенты оборачиваемости. За предшествующий год оборотные средства совершили 3,9 оборота (46 863 : 12 040), в том числе нормируемые — 4,3 (46 863 : 10 884); за отчетный год — 4,0 оборота (56 069 : 13 191), в том числе нормируемые — 4,9 оборота (56 069 : 11 410), при плане 5,1 (54 340 : 10 725).

Различия в методологии построения показателей оборота всех оборотных и нормируемых средств объясняются тем, что в первом случае реализация товарной продукции рассматривается как результат использования всех (собственных и заемных) оборотных средств. Во втором случае показатель реализации является результатом использования нормируемых средств, сформированных за счет собственных средств и кредитов банка под них. Для экономического анализа представляет интерес показатель оборачиваемости как собственных, так и всех средств предприятия.

По результатам оборачиваемости рассчитывают сумму экономии оборотных средств (абсолютное или относительное высвобождение) или сумму их дополнительного привлечения.

Для определения суммы экономии оборотных средств (ДЕ) вследствие ускорения их оборачиваемости устанавливают потребность в оборотных средствах за отчетный период исходя из фактической выручки от всей реализации за это время и скорости оборота за предыдущий период. Разность между этой условной суммой оборотных средств и суммой средств, фактически участвующих в обороте, составит экономию оборотных средств. Если оборачиваемость замедлена, то в итоге получится сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот.

Для исчисления экономии или перерасхода нормируемых оборотных средств, по сравнению с планом, используется, например, такая формула:

 

где ЕЦ — фактические средние остатки нормируемых оборотных средств; At| — фактическая реализация; N,1 — плановая реализация; Е" — плановая величина нормируемых оборотных средств.

Экономия или перерасход оборотных средств могут быть определены как произведение суммы однодневной реализации и разницы в днях оборачиваемости отчетного и базисного (планового) периодов:

л/1' Т

где Т — длительность рассматриваемого периода (года).

Сделаем расчет дополнительного вовлечения (перерасхода) нормируемых оборотных средств по сравнению с планом (по данным табл. 2.3.2.2):

 

ДЕР =

56 069 360

у

11 410 10 725x360 56069      54 340

= 155,7(713 - 71,1) = 342.5 тыс. руб.

В нашем примере план по скорости оборачиваемости нормируемых оборотных средств не выполнен, следовательно, имеет место привлечение дополнительных средств в оборот, что значительно ухудшает финансовое состояние предприятия.

Эффективность использования оборотных средств заключается не только в ускорении их оборачиваемости, но и в снижении себестоимости продукции за счет экономии натурально-вещественных элементов оборотных производительных фондов и издержек обращения. Поскольку обобщающими показателями эффективности работы промышленных предприятий являются величина прибыли и уровень общей рентабельности, следует определить влияние использования оборотных средств на эти показатели.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:

масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, средний, крупный);

характер бизнеса или деятельности, т. е. отраслевая принадлежность предприятия (торговля, промышленность, строительство и т. д.);

длительность производственного цикла (количество и продолжительность технологических операций по производству продукции, оказанию услуг, работ);

количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

география потребителей продукции, поставщиков и смежников;

система расчетов за товары, работы, услуги;

платежеспособность клиентов;

качество банковского обслуживания;

темпы роста производства и реализации продукции;

доля добавленной стоимости в цене продукта;

учетная политика предприятия;

квалификация менеджеров;

инфляция.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |