Имя материала: Шпаргалка по бухгалтерскому учету

Автор: Ю.В.Слезингер

Тема 3. учетденежных средств и расчетов

 

67. Регистр аналитического учета по расчетно- мусчету

Для учета остатков и движения денежных средств на расчетном счете используется активный счет 51

«Расчетные счета».

По дебету счета записываются поступления на- личных денежных средств из кассы, безналичные за- числения от покупателей, заказчиков и прочих деби- торов. По кредиту отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности органи- зации поставщикам, подрядчикам и прочим кредито- рам, в бюджет и во внебюджетные фонды, а также суммы наличных денежных средств, выданных орга- низации на выплату заработной платы и хозяйствен- ные расходы.

Выписка банка заменяет собой регистр аналити- ческого учета по расчетному счету. Одновременно она является основанием для бухгалтерских запи- сей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы отражаются на счете 76.2 «Расчеты по претензиям в рублях», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. После отражения исправле- ний в следующих выписках задолженность снимает- ся и по счету 76.2 «Расчеты по претензиям в руб- лях».

Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

- изменения законодательства РФ или норматив- ных актов по бухгалтерскому учету;

- разработки организацией новых способов веде- ния бухгалтерского учета;

- существенного изменения условий деятельности (реорганизации сменой собственников, измене- ния видов деятельности и т.п.).

Не считается изменением учетной политики - ут- верждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отлич- ны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.

Изменение учетной политики должно быть обосно- ванным и оформлено приказом (распоряжением). Из- менение учетной политики должно вводиться с 1 ян- варя (начала) финансового года, следующего за го- дом утверждения данного изменения приказом (рас- поряжением).

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке в бухгалтерской отчетности организации.

Вместе с приказом (распоряжением) по учетной по- литике утверждаются также:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, со- держащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета

 

V         X

I   68. Первичные документы по учету операций на расчетном счете

Прием и выдача наличных средств и безналичные перечисления производятся на основании докумен- тов специальной формы. Наиболее распространен- ными являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, платежное требование-поручение.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денежных средств на расчет- ный счет. Оно состоит из трех частей: объявления, талона к объявлению и квитанции. Первые две части остаются в обслуживающем банке, квитанция явля- ется  оправдательным документом  организации  о внесении денег на расчетный счет.

Денежныйчекявляетсяприказоморганизациибан- ку о выдаче с ее расчетного счета указанной в нем денежной суммы наличными. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели расходуются налич- ные денежные средства.

Платежное поручение - поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с ее расчетного счета на расчетный счет получателя. Организация-плательщик представляет в банк пору- чение на бланке установленной формы (код по ОКУД

0401060).   Поручения  действительны  в  течение

10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Для расчетов между организациями могут приме- няться платежные требования-поручения.

 

35

в соответствии  с требованиями своевременно- сти и полноты учета и отчетности;

• формы первичных учетных документов, приме- няемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены ти- повые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней  бух- галтерской отчетности;

• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

• методы оценки активов и обязательств;

•правила  документооборота и технология обра- ботки учетной информации;

• порядок контроля за хозяйственными операция- ми;

• другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Вновь созданная организация оформляет избран- ную учетную политику приказом (распоряжением) до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридиче- ского лица (государственной регистрации). Принятая такой организацией учетная политика считается при- меняемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

 

 

Платежноетребование-поручениепредставляет собой требование поставщика к покупателю опла- тить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных докумен- тов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

На полях проверенной выписки против суммы опе- рации и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные сче- та», а на документах указывается и порядковый но- мер его записи в выписке. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступле-

 

 
Выпискаизрасчетногосчета-этовторойэкзем- ния. пляр лицевого счета организации, открытого ей бан-

ком. Сохраняя денежные средства организации, банк выступает в роли ее должника. В этой связи остатки средств и поступления на расчетный счет записыва- ются по кредиту расчетного счета, а уменьшение долга (списание средств, выдача наличных) - по де- бету.  Обрабатывая выписку,  следует помнить об особенностях ее составления банком и фиксировать в учете остаток и поступления по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту.

 

36

69. Бухгалтерский учет операций на валютном

счете

Учет валютных средств ведут на активном балан- совом счете 52 «Валютные счета» на субсчетах:

52.1 «Валютные счета внутри страны (текущие)»;

52.2 «Валютные счета за рубежом»;

52.3 «Валютные счета внутри страны (транзитные)». Учет ведется в иностранной валюте и в рублях по курсу Центрального банка РФ. При этом остатки ва- лютных средств при изменении курса пересчитыва- ются на дату операции (выписки из валютного счета)

и на отчетную дату.

Возникающие положительные и отрицательные курсовые разницы относят на счет 91 «Прочие дохо- ды и расходы».

Отражение в учете операций по покупке валюты зависит от варианта ее приобретения, но в любом случае валюта зачисляется на субсчет 52.1 «Валют- ные счета внутри страны (текущие)».

При поступлении валютной выручки она первона- чально отражается на субсчете 52.3 «Валютные сче- та внутри страны (транзитные)».

Если день списания валюты с транзитного валют- ного счета и день зачисления рублевой выручки не совпадают, то при изменении курса Центрального банка РФ иностранной валюты по отношению к руб- лю на счете 57 «Переводы в пути» выявляют курсо- вые разницы. Их отражают в учете в том же порядке, что и для счета 52 «Валютные счета».

 

о* ^     ____ _  ____ _  ____ _  ____ _  —  _  _ — _  —  —  ____ _  _ _ _ _  — _

 

71.Бухгалтерскийучеткассовыхопераций

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50

«Касса». По его дебету отражаются поступления в кассу, по кредиту - расходы из кассы организации. Сальдо счета соответствует остатку денежных средств в кассе. Наличные денежные средства в ва- люте Российской Федерации учитывают на субсче- тах 50.1 «Касса организации (в рублях)» и 50.2 «Опе- рационная касса».

Для служебных командировок за границу организа- ция может получать в банке денежные средства в иностранной валюте. Учет наличных средств в ино- странной валюте ведут на отдельном субсчете 50.11

«Касса организации (в валюте)». Остатки денежных средств в иностранной валюте пересчитывают в руб- ли в порядке, установленном Положением по бухгал- терскому учету «Учет активов и обязательств органи- зации, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Выявленная в результате пересчета курсо- вая разница зачисляется в состав прочих доходов (субсчет 91.1 «Прочие доходы») или расходов (суб- счет 91.2 «Прочие расходы»).

Приведем отражение в бухгалтерском учете типич- ных операций по поступлению и расходу наличных денежных средств.

В кассе предприятия могут храниться не только на- личные денежные средства, но и денежные докумен- ты (ценные бумаги, талоны на горюче-смазочные ма-

70. Документальное оформление операций по валютному счету          I

Организация может иметь договорные отношения   |

с иностранными партнерами. В этом случае расчеты, как правило, ведутся в иностранной валюте. Кроме того, операции с иностранной валютой могут иметь место при направлении сотрудника в служебную ко- мандировку за пределы Российской Федерации.

Для проведения расчетов в иностранной валюте организация открывает в уполномоченном банке ва- лютные счета. На каждую валюту открывается от- дельный счет.

Покупка и продажа иностранной валюты в Россий- ской Федерации производятся через уполномочен- ные банки в порядке, устанавливаемом Централь- ным банком Российской Федерации.

Под покупкой (продажей) иностранной валюты че- рез уполномоченный банк понимается приобретение (отчуждение) иностранной' валюты по договору купли-продажи с уполномоченным банком, а также приобретение (отчуждение) иностранной валюты по- средством заключения с уполномоченным банком договоров комиссии или договоров поручения, в со- ответствии с которыми комиссионером или поверен- ным выступает уполномоченный банк.

•—X

 
Как правило, иностранная валюта покупается орга- низацией в безналичном порядке за рубли через уполномоченные банки на основании поручения бан- ку на покупку валюты. В поручении указывается сум-

 

Г

 
72. Первичные документы по учету кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми меж- ведомственными формами первичной учетной доку- ментации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом России по согласова- нию с Центральным банком Российской Федерации и Минфином России.

Прием наличных денег кассой организации произ- водитсяпоприходнымкассовымордерампофюрме

№ КО-1, подписанным главным бухгалтером или ли- цом, уполномоченным на это письменным распоря- жением руководителя организации.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это, и кассира, заве- ренная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы организации про- изводится по расходным кассовым ордерам по фор- ме № КО-2 или другим документам, оформленным надлежащим образом. На таких документах (платеж- ных, расчетно-платежных ведомостях, заявлениях; на выдачу денег, счетах и др.) ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером ор- ганизации или лицами, уполномоченными на это. Если на прилагаемых к расходным кассовым орде-

 

 

37

ма валюты, ее код, условия и цель покупки валюты. В поручении также указываются реквизиты валютного счета для зачисления купленной валюты.

Основным документом на перечисление денежных средств с валютного счета является заявление на перевод валюты.

О совершении операций на валютном счете упол- номоченный банк сообщает организации в выписках из лицевого валютного счета. Выписка обычно пред- ставляется в двух валютах: в иностранной валюте, в которой открыт валютный счет, и в рублевом эквива- ленте. При этом рублевый эквивалент указывается по курсу Центрального банка Российской Федерации по отношению к данной иностранной валюте на день совершения операции. По своей структуре выписка из валютного счета аналогична выписке из расчетно- го счета.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет юридического лица уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня направля- ет юридическому лицу извещение с приложением выписки по транзитному валютному счету.

После получения указанного извещения" юридиче- ское лицо дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и одновременное пе- речисление оставшейся части валютной выручки на свой текущий валютный счет.

 

 

 
рам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обя- зательна.

териалы, проездные документы, путевки и др.), а так- же бланки строгой отчетности (трудовыекнижки, кви- танции путевых листов, бланки туристических путе- вок и др.). Денежные документы учитываются на суб- счетах 50.3  «Денежные документы  (в  рублях)»  и

.  50.33 «Денежные документы (в валюте)» в оценке согласно приходным документам. Бланки строгой от- четности учитываются на забалансовом счете 006

«Бланки строгой отчетности» по стоимости их изго- товления.

Поступление и расход денежных документов и бланков строгой отчетности оформляются приходны- ми и расходными ордерами с последующим состав- лением кассиром отчета по их движению.

 

38

 

 

 

73. Инвентаризация (ревизия) кассы

В сроки,  установленные руководителем организа- ции, а также при смене кассиров на каждом предпри- ятии производится инвентаризация (ревизия) кассы.

Для производства ревизии кассы приказом руково- дителя организации назначается комиссия, которая составляет акт инвентаризации  наличных денежных средств  и инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и об- стоятельства  возникновения.

При подсчете фактического наличия денежных зна- ков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги,  ценные бумаги  и денежные доку- менты (почтовые марки, марки государственной по- шлины, вексельные марки,  путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других документов строгой отчетности произ- водится по их видам, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным ли- цам.

Выявленные излишки  наличных денег и прочих де- нежных документов  приходуются  по  дебету  счетов

50 «Касса» с отнесением  в доход организации  (суб- счет 91.1  «Прочие доходы и расходы»). При выявле- нии  недостач  суммы  денежных  средств  подлежат

 

75. Документальное оформление командировок

Служебной командировкой считается поездка ра- ботника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для вы- полнения служебного поручения вне места его посто- янной работы.

При направлении работника в командировку в пре- делах Российской Федерации на него оформляется командировочное удостоверение, в котором указы- ваются:    '

- фамилия, имя, отчество командированного;

- пункт назначения командировки;

- наименование  организации,  куда  командируется работник;

- цель командировки;

- срок командировки.

Удостоверение подписывается руководителем орга- низации, направляющей работника в командировку.

На удостоверении  делаются отметки (с указанием даты) о выбытии в командировку, о прибытии в пункт назначения, выбытии из него, о прибытии на место постоянной работы. При направлении работника в несколько пунктов отметки о прибытии и выбытии де- лаются отдельно в каждом их них. Каждая отметка заверяется подписью и печатью организации.  Для подтверждения служебного характера командировки при возвращении составляется отчет о проделанной во время командировки работе.

Оформление командировки  в пределах Российской

Федерации приказом по организации дополнительно

 

Т

 
74. Расчеты с подотчетными лицами.  Бухгал- 1

терский учет командировочных  расходов

В бухгалтерском учете утвержденные расходы от- ражают записями с кредита счета 71 «Расчеты с под-

!  отчетными лицами» в дебет тех или иных счетов в

I зависимости от цели командировки. Если команди-

!  ровка связана с текущей хозяйственной деятельно-

| стью по заключенным договорам, то затраты списы-

• ваются на счета затрат, например 26 «Общехозяйст-

I  венные расходы», 44 «Расходы на продажу». Если

I командировка связана с приобретением или заготов-

I  кой материально-производственных запасов, то за-

траты списываются на счета учета запасов, напри-

I мер 10 «Материалы». Если командировка  связана с

заключением новых договоров на производство и

I продажу продукции (работ и услуг), то расходы отно-

I сят на счет 97 «Расходы будущих периодов» со спи-

I санием в том отчетном периоде, к которому этот до-

| говор относится. Суммы налога на добавленную

I стоимость отражаются по дебету счета 19 «Налог на

I добавленную стоимость по приобретенным ценно-

стям».

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 |