Имя материала: Бухгалтерский (управленческий) учет

Автор: Л.И. Егорова

Бухгалтерский(управленческий)учет

Задача 3.

ИЧП «Веста» производит пошив форменной одежды. Для пошива одного комплекта требуется 2 метра ткани. Стоимость одного метра - 400 руб.

За пошив одного комплекта работнику требуется загглатить 600 руб. (+ отчисления 156 руб.).

Стоимость ниток и фурнитуры для одного комплекта - 86 руб.

Амортизация швейного оборудования - 16 456 руб.

Стоимость потребленной за месяц электроэнергии - 3 100 руб.

Ежемесячная плата за аренду производственного помещения -20 000 руб.

Коммунальные платежи - 2 200 руб.

Стоимость рекламных объявлений в месяц - 4 000 руб.

Заработная плата технических работников - 4 000 руб. + отчисления в размере 1040 руб.

Заработная плата управленческого персонала - 20 000 руб. + отчисления в размере 5 200 руб.

Достижимая цена одного комплекта одежды - 2 800 руб.

Используя методы CVP-анализа, решите на следующие задачи:

Определите прогнозируемый объем продаж за месяц, при котором прибыль данного ИЧП составит 100000 руб.

На сколько может сократиться объем продаж, чтобы предприятие не понесло убытков.

В связи с неблагоприятной ситуацией на рынке максимальный объем продаж составляет 100 комплектов одежды в месяц. Определите, до какого уровня может упасть цена на производимую продукцию, чтобы предприятие смогло покрыть свои текущие затраты.

Задача 4.

Продажная цена единицы продукции - 1000 рублей. Переменные затраты на единицу продукции - 800 рублей. Постоянные затраты - 20 000 рублей в месяц. Объем выпуска продукции - 200 единиц продукции.

Текущая прибыль предприятия - 20 000 рублей (1000 х 200 -- 800 х 200 - 20 000).

92

Оцените эффект от изменения на 10 \% следующих факторов: повышение продажной цены единицы продукции; снижение переменных затрат на единицу продукции; снижение постоянных затрат; увеличение объема продаж.

На основе приведенных ниже данных о расходах организации, связанных с производством и продажей продукции, рассчитайте и проанализируйте финансовый результат от продаж за отчетный месяц при исчислении себестоимости следующими методами:

полной фактической себестоимости;

неполной производственной себестоимости;

себестоимости по переменным затратам.

База распределения косвенных расходов - стоимость материалов на единицу изделий.

Задача 6.

«Анализ отклонений в системе Standard Costs» Исходные данные:

Бюджет центра ответственности А

 

Показатели

Сумма

1. Объем производства продаж (штук)

20 000

2. Цена за единицу (рублей)

300,00

3. Прямые затраты (рублей):

3.1.      Основные материалы:

-           материал А = 40 ООО кг по цене 10 руб. за кг;

-           материал Б = 20 ООО кг по цене 30 руб. за кг;

3.2.      Заработная плата основных производственных рабочих

(60 000 часов по ставке 30 рублей за час)

3.3.      Итого прямых затрат

400 000,00 600 000,00

1          800 000,00

2          800 000,00

4. Косвенные производственные расходы (рублей):

4.1.      Переменные (4 рубля на час работы основных рабочих);

4.2.      Постоянные

4.3.      Итого косвенных производственных расходов

240 000,00 300 000,00 540 000,00

5. Нормативная себестоимость единицы (рублей)

167,00

6. Прибыль нормативная

2 660 000,00

Отчет о деятельности центра ответственности А

Показатели

Сумма

1. Объем производства (продаж) (штук)

18 000

2. Цена за единицу (рублей)

310,00

3. Прямые затраты (рублей):

3.1.      Основные материалы:

-           материал А = 38 000 кг по цене 11 руб. за кг;

-           материал Б = 19 000 кг по цене 29 руб. за кг;

3.2.      Заработная плата основных производственных рабочих

(55 000 часов по ставке 31 рубля за час)

3.3.      Итого прямых затрат

418 000,00 551 000,00

1          705 000,00

2          674 000,00

4. Косвенные производственные расходы (рублей):

4.1.      Переменные

4.2.      Постоянные

4.3.      Итого косвенных производственных расходов

232 000,00 302 000,00 534 000,00

5. Фактическая себестоимость единицы (рублей)

178,00

6. Прибыль фактическая

2 372 000,00

94

1 этап. Анализ отклонений по прямым материальным затратам

1.1. Анализ отклонений по цене материалов:

 

Показатели

Материал А

Материал Б

Цена за 1 кг фактическая

 

 

Цена за 1 кг нормативная

 

 

Отклонение по цене за 1 кг

 

 

Фактически использовано материалов, кг

 

 

Отклонение по цене материалов, руб.

 

 

Отклонение по цене = (фактическая цена за 1-цу - нормативная цена за 1-цу)х Фактическое количество

1.2. Анализ отклонений по расходу материалов:

 

Показатели

Материал А

Материал Б

Фактически использовано материалов, кг

 

 

Нормативный расход на фактический объем производства продукции, кг

 

 

Отклонение по расходу, кг

 

 

Цена за 1 кг нормативная

 

 

Отклонение по расходу, руб.

 

 

Отклонение по расходу = (Фактическое количество - Нормативное количество) х Нормативная цена единицы

1.3. Совокупное отклонение по материалам:

 

 

Материал А

Материал Б

Отклонение

Отклонение по цене

 

 

 

Отклонение по расходу

 

 

 

2 этап. Анализ отклонений по прямым затратам труда

2.1. Отклонение по ставке заработной платы

 

Показатели

Сумма

Фактическая ставка, рублей

 

Нормативная ставка, рублей

 

Фактически отработанное время, часов

 

Отклонения по ставке заработной платы, руб.

 

Отклонение по ставке = (Фактическая ставка - Нормативная ставка)

х Фактическое время

95

Отклонение по производительности труда = (Фактическое время - Нормативное время, скорректированное на фактический выпуск) х Нормативная почасовая ставка

2.3. Совокупное отклонение по прямым затратам труда

Совокупное отклонение по прямым затратам труда = = Фактическая заработная плата -- Нормативные затраты по заработной плате с учетом фактического

объема продукции

3 этап. Анализ отклонений по косвенным затратам

3.1. Совокупное отклонение по переменным косвенным расходам

Уровень производства продукции оценивается по нормативной ставке распределения косвенных расходов.

Нормативная ставка распределения косвенных расходов = = Сумма косвенных расходов / / Нормативный объем производства в нормо-часах

3.1.2. Отклонение переменных косвенных расходов по эффективности:

 

Показатели

Сумма

Переменные косвенные расходы по фактически затраченному времени

 

Переменные косвенные расходы по нормо-часам

 

Отклонение

 

3.2. Совокупное отклонение по постоянным косвенным расходам

Совокупное отклонение по постоянным косвенным расходам = = Фактические постоянные косвенные расходы -- Нормативные постоянные косвенные расходы

4 этап. Анализ отклонений по реализации

Для анализа отклонений по реализации нужно нормативную себестоимость единицы продукции пересчитать по ставке переменных расходов на фактический объем реализации.

Ставка переменных затрат на единицу продукции:

 

Показатели

Сумма

Стоимость основных материалов:

-           материал А;

-           материал Б.

 

Заработная плата основных производственных рабочих

 

Переменные косвенные расходы

 

Итого переменных затрат на единицу продукции

 

Совокупное отклонение по валовой прибыли складывается из расчета фактической и нормативной маржинальной прибыли на

 

Показатели

Сумма

Доход от фактической реализации

 

Нормативная переменная себестоимость реализованной продукции для фактического объема реализации

 

Фактическая маржинальная прибыль на базе нормативных переменных затрат

 

Совокупное отклонение по валовой прибыли = = Нормативная маржинальная прибыль -- Фактическая маржинальная прибыль на базе нормативных переменных затрат

97

Совокупное отклонение по валовой прибыли можно разделить на две составляющих: отклонение по цене и отклонение по объему реализации.

4.1. Отклонение валовой прибыли за счет отклонений по цене реализации:

 

Показатели

Сумма

Нормативная маржинал ы іая прибыль на фактический объем реализации

 

Фактическая маржинальная прибыль

 

Отклонение по цене

 

4.2. Отклонение валовой прибыли по объему реализации:

Отклонение валовой прибыли по объему реализации = (Нормативный объем реализации -- Фактический объем реализации) * Нормативная маржинальная

прибыль

Сводная аналитическая таблица

 

№ п/п

Показатели

Сумма, рублей

1

Нормативная прибыль

 

2

Отклонения по реализации

 

2.1.

Отклонения по цене

 

2.2.

Отклонения по объему реализации

 

3

Отклонения по прямым материальным затратам

 

3.1.

Отклонения по цене

 

3.2.

Отклонения по использованию

 

4

Отклонения по прямым затратам труда

 

4.1.

Отклонения по ставке

 

4.2.

Отклонения по производительности

 

5

Отклонения по косвенным затратам

 

5.1.

Отклонения по переменным затратам

 

5.2.

Отклонения по эсрфективности переменных расходов

 

5.3.

Отклонения по постоянным косвенным расходам

 

6

Фактическая прибыль (1-2-3-4-5)

 

 

 

98

Задача 7. «Разработка операционного бюджета».

Исходные данные по работе: 1. Расшифровки затрат ЗАО «Монолит». 1.1. Статьи нормативной калькуляции себестоимости единицы изделия на начало планового периода.

 

Статьи нормативной калькуляции

Дверь

(дуб)

Дверь (бук)

1. Прямые затраты, всего:

2188,00

1780,00

в том числе

 

 

-    основные материалы;

1760,00

1352,00

-    заработная плата основных производст-

 

 

венных рабочих;

340,00

340,00

-    отчисления с заработной платы основ-

 

 

ных производственных рабочих.

88,00

88,00

2. Косвенные расходы.

570,00

440,00

Итого производственная себестоимость единицы изделия

2758,00

2220,00

1.2.      Нормативный выпуск в месяц - 36 штук изделий каждого вида.

1.3.      Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость

единицы продукции.

 

 

 

Показатели

Виды продукции

Дверь (дуб)

Дверь (бук)

1. Основные материалы:

 

 

-           доска обрезная (м3);

-           брус (м3).

0,1

0,1

0,0037

0,0037

2. Труд основных производственных рабочих (час):

 

 

- резка;

1,75

1,75

- сборка;

2,6

2,6

- обработка.

1,2

1,2

1.4. Планируемая величина прямых затрат на производство продукции.

Показатели

Сумма, руб.

1.         Стоимость материалов (руб./м3):

-           доска обрезная (массив дуба);

-           доска обрезная (массив бука);

-           брус (дуб);

-           брус (бук).

2.         Почасовая ставка основных производственных ра-

бочих (руб./час) (без учета ЕСН):

-           резка;

-           сборка;

-           обработка.

18700,00 14300,00 17600,00 15400,00

60,00 65,00 55,00

 

99

Бухгалтерский(управленческий)учет 

1.5. Состав косвенных общепроизводственных расходов в месяц.

 

Статьи расходов

Сумма (PV6.)