Имя материала: Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет

Автор: Н.П. КОНДРАКОВ

4.6. учет удержаний из заработной платы

При начислении работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

I

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит, и др.

В соответствии с частью второй Налогового кодекса с 1 января 2001 г. подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение ряда налоговых вычетов (для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,

Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц,

награжденных орденом Славы трех степеней, на содержание ребенка (детей) и др).

Помимо перечисленных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме,

уплаченной в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях (до 38 тыс. руб.), а также за услуги по лечению (до 38 тыс. руб.).

Указанные вычеты предоставляются самому налогоплательщику и его детям. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ (по установленному Правительством РФ перечню) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов по сделкам, совершенным после 1 января 2005 г.

Имущественный вычет по НДФЛ можно получить:

При продаже жилья:

В полной сумме от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые принадлежали налогоплательщику более 3 лет.

В сумме, не превышающей 1 000 000 руб., при продаже перечисленного имущества, если оно принадлежало налогоплательщику менее 3 лет, или в сумме документально подтвержденных расходов, связанных

с приобретением такого имущества.

Подпись: При продаже другого имущества:
1.	В полной сумме от продажи имущества, которое принадлежало налогоплательщику 3 года и более.
2.	В сумме документально подтвержденных расходов, связанных
с приобретением реализуемых долей в уставных капиталах организаций.
3.	В сумме, не превышающей 125 000 руб., при продаже имущества, которое принадлежало налогоплательщику менее 3 лет, или в сумме до¬кументально подтвержденных расходов, связанных с приобретением та¬кого имущества.
При покупке (строительстве) жилья:
В сумме фактических расходов, связанных с приобретением жилья, но не более 1 000 000 руб.
При расчетах по кредитам, привлеченным для приобретения жилья:
В полной сумме, израсходованной на погашение процентов по всем видам целевых кредитов и займов на приобретение и строительство жи¬лья, предоставленных любыми российскими организациями.
Имущественный вычет могут предоставлять:
1.	Налоговые инспекции при подаче декларации по НДФЛ за истек¬ший год (по всем видам операций с жильем).
2.	Бухгалтерии предприятий (налоговые агенты) в течение года при покупке (строительстве) жилья.
вычеты предоставляются категориям налогопла¬тельщиков в сумме фактически произведенных и документально под¬твержденных или в установленных размерах (на создание научных раз¬работок — в размере 20\% к сумме начисленного дохода, за открытие, изо¬бретение и создание пром^гшленн^гх образцов — в сумме 30\% от дохода, полученного за первые 2 года использования, и т. п.).
Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере
13\%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35\% в отношении сле¬дующих доходов:
•	стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым ко¬дексом размеров;
•	страховых выплат по договорам добровольного страхования в час¬ти превышения установленных Налоговым кодексом размеров;
•	процентных доходов по вкладам в банках в части превышения ус¬тановленной суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки
рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключе¬нием срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шес¬ти месяцев) и 9 \% годовых по вкладам в иностранной валюте;

Подпись: В письменных заявлениях работников организации о добровольной
уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержа¬ние несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка — '/4> на 2 детей — Уз. на 3 детей и более — 50\% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством, а на со¬держание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц —
в твердой денежной сумме).
Если работник, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, то организация обя¬зана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания.
Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополни¬тельного вознаграждения как по основной, так и по совмещаемой работе,
с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспо¬собности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных услови¬ях и иных выплат, не носящих постоянного характера.
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех
дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кас¬сы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесе¬нием расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взы¬скателя по вкладам в отделение банка на основании его письменного за¬явления.
Удержания за причиненный материальный ущерб. Материальная
ответственность работников за ущерб, причиненный организации, преду¬сматривается Трудовым кодексом РФ.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная ответственность возникает при заключении договора о полной
материальной ответственности между организацией и работником, отве¬чающим за сохранность соответствующего имущества (состоящим в шта¬те организации, совместителем, временным сезонным рабочим). Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организа¬ции, а другой — у работника.
Полная материальная ответственность возникает при получении ра¬ботником какого-либо имущества по разовой доверенности или другим
разовым документам под отчет в случае, когда ущерб причинен недоста¬чей, умышленным уничтожением или порчей какого-либо имущества и когда ущерб причинен в состоянии наркотического опьянения или он

Подпись: явился следствием преступных действий работника, установленных при¬говором суда.
несут работники за
порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов,
готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предме¬тов, выданных на личное использование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать сред¬него месячного заработка виновного работника на день выявления ущер¬ба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством.
Размер причиненного ущерба определяют по фактическим потерям по данным бухгалтерского учета. При хищении, недостаче, умышленной
порче размер ущерба определяют исходя из рыночных цен на соответст¬вующие виды имущества, а по импортным материальным ценностям — по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, на¬логовых платежей и других затрат.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физи¬ческих лиц);
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на суммы за това¬ры, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по ис¬полнительным документам), других счетов.
Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отража¬ют по дебету счета 68 с кредита счета 51 «Расчетные счета», а по алимен¬там — по дебету счета 76 с кредита счетов 50 «Касса» (при выдаче удер¬жанных сумм из кассы), 51 «Расчетные счета» (при переводе по почте
или зачислении на счет получателя в банке).
Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», суб¬счет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных
лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на ба¬лансовую стоимость недостающих испорченных ценностей), счета 98
«Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью недостающих испорченных ценностей и суммой, взыскиваемой с винов¬ных лиц, — как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в произ¬водстве» (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материаль¬ного ущерба в корреспонденции со счетами:
50, 51 — на сумму внесенных платежей;

 

f

 

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержаний

из заработной платы;

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей ввиду необоснованности иска» — на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 | 139 | 140 |