Имя материала: Бухгалтерский учет в банках

Автор: Тютюнник А.В.

Восстановление сумм со счетов фондов и резервов

Комиссия полученная

Другие полученные доходы

 

Расходы

1. Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты (балансовый счет второго порядка)

Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)

Проценты, уплаченные по просроченным кредитам

2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)

Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам

Проценты, уплаченные по депозитам

Проценты, уплаченные по прочим привлеченным средствам

3.         Проценты,  уплаченные   физическим  лицам  по депозитам

(балансовый счет второго порядка)

1. Проценты, уплаченные по депозитам

4.         Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет

второго порядка)

Расходы по выпущенным ценным бумагам

Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами

5.         Расходы по операциям с иностранной валютой и другими

валютными ценностями(балансовый счет второго порядка)

Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями

Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте

6.         Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго

порядка)

Расходы на содержание аппарата

Социально-бытовые расходы

8.         Штрафы,  пени,  неустойки уплаченные  (балансовый счет

второго порядка)

1. Штрафы, пени, неустойки уплаченные:

9.         Другие расходы (балансовый счет второго порядка)

Отчисления в фонды и резервы

Комиссия уплаченная

Другие операционные расходы

Другие произведенные расходы

 

В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

 

Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета, а именно:

• по дивидендам полученным - по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;

по комиссии полученной, уплаченной - по видам комиссии;

по доходам и расходам по ценным бумагам - по каждому их

виду;

по командировкам - на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;

по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами - по каждому их виду;

по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам - по каждому кассиру, материально ответственному лицу;

по доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации - по каждому учебному заведению, организации;

по доходам и расходам по арендной плате - по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;

по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;

по доходам и расходам от вычислительной техники - по видам работ, услуг;

по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости -в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;

по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи - в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;

по статье учета типографских и канцелярских расходов - по видам расходов - типографские, канцелярские расходы;

по учету ремонта основных средств - по объектам ремонта;

по учету содержания зданий и сооружений - в разрезе видов расходов и отдельных зданий;

по учету расходов на пусконаладочные работы - по каждому объекту, где проводятся такие работы;

по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации - по каждому объекту, виду имущества;

по всем статьям доходов и расходов - отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

 

Среди прочего следует отметить, что доходы и расходы по правилам бухгалтерского учета могут быть получены и учтены только в рублях. Другими словами счета доходов и расходов запрещено открывать в валюте.

Банковская отчетность

 

Формирование банковской отчетности чрезвычайно сложный процесс. В российских условиях количество отчетных форм, требуемых регулирующими органами и необходимых для внутренней оперативной работы, весьма велико (для среднего банка это 150-200 форм). Помимо этого они весьма часто подвержены изменениям и корректировке. Предоставление отчетности, содержащей недостоверные или неактуальные сведения, является одним из самых серьезных нарушений в работе коммерческих банков согласно нормативным актам Центрального Банка. По отношению к таким банкам применяются очень жесткие санкции за подобные нарушения. Поэтому своевременное получение всей необходимой отчетности и форм в российских условиях является не просто важной, а жизнеобеспечивающей задачей.

К решению этой задачи банки подходят очень серьезно. Рассмотрим основные организационные вопросы построения работы по формированию отчетности. В настоящее время решение данной задачи базируется на использовании информационной системы банка и современных средств автоматизации. С организационной точки зрения целесообразно для обеспечения функционирования системы формирования отчетности выделение отдельной структуры, подразделения. Оно может входить, как в состав бухгалтерского аппарата, так и в подразделение банковских технологий. Основными задачами такой службы, в рамках сопровождения системы формирования отчетности, будут: отслеживание изменений в нормативных актах, корректировка учета с целью удобства и возможности получения отчетности, контроль актуальности данных и поддержка средств автоматизации получения отчетных форм.

 

Для функционирования такой структуры желательно три сотрудника банка (в зависимости от объема операций и особенностей банка они могут выполнять эти функции не в полностью выделенном режиме):

Методист-бухгалтер, осуществляющий контроль изменений в текущем законодательстве и изменения порядка предоставления отчётности. Данный сотрудник отслеживает корректность ведения учета с точки зрения получения отчетности. На основании регламентированных изменений и заявок от подразделений банка он формирует постановку задачи по получению отчётности, тестирует различные решения и знакомит конечных пользователей с методикой получения готовых отчетов. Описывает и предоставляет пользователям регламенты или порядки получения тех или иных отчетов.

Администратор данных, обеспечивающий механизмы и средства доступа к данным в информационной системе, осуществляющий  регламентированные  действия  по  их архивному хранению и целостности. Также администратор баз данных должен следить за актуальностью данных в информационной системе автоматизации и осуществлять контроль за их пополнением.

•           Настройщик отчётов, формирующий шаблоны (образцы) и механизмы получения выходных форм отчётности, осуществляющий их корректировку и консультирование работников функциональных подразделений непосредственно формирующих отчетные формы.

 

Так как большинство банковских форм отчетности получаются

автоматизировано,    рассмотрим    некоторые особенности

автоматизированной банковской системы с точки зрения формирования отчетности. Если говорить о форме хранения данных, то желательно, чтобы это было единое хранилище данных, обеспечивающее доступ к следующим категориям данных:

ежедневные остатки и обороты по балансовым счетам;

ежедневные остатки и обороты по лицевым счетам, согласно определяемому списку;

прочие показатели, взятые из различных систем автоматизации, применяемых в организации;

данные, вводимые и редактируемые пользователями;

глобальные данные из внешних источников (например, курсы валют, ставка рефинансирования).

 

Данные должны храниться в древовидной структуре, то есть должно обеспечиваться включение одного параметра в другой. Возможными вариантами организации хранения данных для получения итоговой отчетности являются независимое хранилище данных и хранилище ссылок на данные. Выбор варианта хранения данных должен определяться техническими показателями системы автоматизации и используемой СУБД (Системой Управления Базой Данных). Также целесообразно иметь отдельное хранилище утвержденных отчетов и аналитических показателей, которые не подлежат изменению.

С точки зрения контроля, система должна обеспечивать контроль наличия данных согласно редактируемому календарю предоставления данных и выдавать соответствующее сообщение администратору данных в случае их отсутствия. Система автоматизации должна иметь редактор выходных форм, позволяющий в визуальном режиме редактировать итоговые формы, а также выполнять простейшие операции предоставления данных (в качестве аналога можно рассмотреть программные продукт Crystal report, RPT Win). В случае отсутствия данного редактора, система должна обеспечивать произвольный доступ к данным и их консолидацию с помощью офисных пакетов, используемых в организации.

С точки зрения механизмов получения итоговых отчетов система автоматизации банка должна иметь открытый программный интерфейс, обеспечивающий формирование отчета по указанию пользователя, пересылать отчет в редактор готовых форм в рамках данной системы или используемый в данной организации текстовой редактор. Ниже представлены основные группы отчетности.

 

Бухгалтерская

Документы аналитического учета Документы синтетического учета Отчет о прибылях и убытках Консолидированная отчетность

 

Операционная

Документы по операциям Распоряжения и бланки Валютное регулирование и контроль Отчетность по операциям Депо Отчетность по картотекам Отчетность по учету облигаций

 

Финансовая

Финансовая отчетность Финансовая статистика

 

Экономическая

Экономические нормативы (Инструкция №1) Отчетность по Открытой валютной позиции (ОВП) Отчетность по Фонду обязательного резервирования (ФОР) Прочая

 

Статистическая

Бюджетная статистика Денежно-кредитная статистика Статистика платежного баланса Статистика финансового рынка Прочая

 

Налоговая

Помимо этого всю банковскую отчетность можно подразделить на внутреннюю отчетность и внешнюю. Естественно, что внешняя отчетность по определению является более важной. Если выделять какие-либо группы из представленной выше отчетности, то, безусловно, к наиболее важным группам можно отнести бухгалтерскую и экономическую отчетность.

Периодичность сдачи отчетности разнообразна. Банки предоставляют отчетность на ежемесячной, еженедельной, декадной, месячной, квартальной, годовой основе, а также иногда по требованию. При этом все-таки основное количество форм предоставляются на месячной основе. Рассмотрим перечень отчетности, сразу оговоримся, что он может быть неполным или содержать некоторые неточности, так как мы уже отмечали, большое количество изменений относительно отчетности банков. Он предназначен для иллюстрации общего количества и перечня отчетности.

0409701

Отчет о конверсионных операциях

 

Журнал учета конверсионных операций

 

Журнал учета операций по счетам типа "С"

 

Сведения об остатках денежных средств на счетах дилеров в расчетных центрах ОРЦБ

0409652

Отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов

 

Копия данных из Журнала учета операций по счетам типа "С"

0409652

Отчет о движении средств в иностранной валюте на транзитных валютных счетах резидентов

0409634

Отчет об открытых валютных позициях

 

Еженедельная отчетность, также содержит некоторые формы, получаемые каждые 5 (первые два отчета) или каждые десять дней (последние четыре).

 

Код формы

по ОКУД

Наименование отчета

0409301

Сведения об объеме средств, привлеченных кредитной организацией ( по выборочному кругу кредитных организаций)

0409902

Оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета

 

Отчет об открытых валютных позициях

 

Отчет об открытых позициях в драгоценных металлах

0409403

Отчет уполномоченного банка о движении иностранной задолженности

 

Выписки по лицевым счетам к балансовому счету, на котором учитывается кредиторская задолженность перед клиентами - нерезидентами по брокерским операциям с государственными ценными бумагами.

0409311

Отчет кредитной организации по картотекам к внебалансовым счетам N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной   организации"    и   N   90904 "Не

 

оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации"

0409661

Отчет об операциях по банковским счетам нерезидентов в валюте Российской Федерации

0409350

Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований отдельных кредиторов по денежным обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обязательных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации

0409618

Отчет исполняющего банка о движении средств по специальным транзитным валютным счетам резидентов

Ежемесячная отчетность

Код формы

по ОКУД

Наименование отчета

 

Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном Банке Российской Федерации

 

Данные о ежедневных остатках привлеченных средств, участвующих в расчете обязательных резервов

 

Ежедневная расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных резервов, депонируемых в банке России в части средств, привлеченных от физических лиц

 

Ежедневная расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета обязательных резервов, депонируемых кредитной организацией в Банке России (Приложение 2/3)

 

Расчет средней хронологической величины наличных денежных средств в рублях в кассе кредитной организации, учитываемых на балансовых счетах n n 20202, 20206, 20207, 20208 (в пределах установленного Банком России минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня) (Приложение

 

2/4)

 

Ежедневная расшифровка отдельных балансовых счетов по учету привлеченных субординированных кредитов (займов, депозитов) для расчета обязательных резервов, депонируемых кредитной организацией в Банке России

 

Ежедневная расшифровка балансового счета нр 42707 для расчета обязательных резервов, депонируемых кредитной организацией в Банке России

 

Расчет (прогноз) остатков обязательных резервов, учитываемых на балансовых счетах n 30201 и N 30203 (N 30202 и N 30204) по формуле средней хронологической

 

Расчет (окончательный) остатков обязательных резервов, учитываемых на балансовых счетах № 30201 и № 30203 (№ 30202 и № 30204) по формуле средней хронологической

 

Расчет (прогноз) остатков обязательных резервов, учитываемых на балансовых счетах № 30201 и № 30203 (№ 30202 и № 30204) по формуле средней хронологической

 

Заявление на внутримесячное снижение нормативов обязательных резервов

 

Заявка на внутримесячное снижение нормативов обязательных резервов

 

Справка об остатках обязательных резервов

0409101

Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации

0409128

Данные о средневзвешенных процентных ставках по кредитам, предоставленным банком

0409129

Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным депозитам и вкладам

0409110

Расшифровка отдельных балансовых счетов

0409112

Таблица корректировок

409115

Расчет резерва под возможные потери по ссудам

0409118

Данные о крупных кредитах

0409125

Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения

0409130

Данные о средневзвешенных процентных ставках по    выпущенным    банком    депозитным и

 

сберегательным сертификатам и облигациям

0409131

Данные о средневзвешенных процентных ставках по выпущенным банком векселям

0409132

Данные о средневзвешенных процентных ставках по учтенным банком векселям

0409133

Аналитические данные о состоянии кредитного портфеля

0409113

Агрегированный балансовый отчет

0409601

Отчет о движении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте

0409501

Сведения о межбанковских кредитах и депозитах

0409610

Отчет о движении активов и пассивов кредитной организации в драгоценных металлах

0409401

Отчет уполномоченного банка об иностранных операциях

0409402

Платежи и поступления по операциям между резидентами (кроме кредитных организаций) и нерезидентами, осуществленные через их счета в уполномоченном банке (приложение к отчету уполномоченного банка об иностранных операциях (401)

0409135

Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов банка

0409135

Значения обязательных нормативов

0409152

Собственные средства банка, инвестируемые на приобретение долей (акций) одного юридического лица (н12.1)

0409151

График погашения евробумаг с расшифровкой балансового счета (счетов), на котором (которых) учитываютсясредства, привлеченные в результате деятельности дочерней компании-эмитента евробумаг

 

Журнал учета валютных операций

0409201

Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций

0409202

Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций

409310

Отчет по картотеке к внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

0409203

Отчет о кассовых оборотах учреждений Сберегательного банка РФ

0409904

Отчет об остатках средств на счетах органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

409903

Отчет о кассовом исполнении федерального бюджета

0409638

Справка о выполнении установленных головной организацией предельных объемов (лимитов) банковских операций

0409707

Отчет о средствах, депонируемых в Банке России

0409608

Отчет по операциям ввоза и вывоза валюты Российской Федерации

0409663

Отчет

о валютных операциях по кредитным договорам (договорам займа) между резидентами и нерезидентами

 

Журнал учета переводов иностранной валюты, совершаемых без открытия текущих валютных счетов

0409134

Расчет собственных средств (капитала)

0409606

Отчет о переводе средств в иностранной валюте за импортируемые товары

 

Справка о выполнении филиалом установленных головным офисом предельных объемов (лимитов) банковских операций

 

Журнал учета банковских операций, осуществляемых в соответствии с пол-ем "О регистрационном порядке оплаты иностр. инвесторами участия в уставном (складочном) капитале организаций - резидентов РФ"

0409153

Сводный отчет о размере рыночного риска

0409354

Отчет о выполнении плана мер по финансовому оздоровлению кредитной организации

0409658

Отчет об операциях по экспортным контрактам

 

График погашения евробумаг с расшифровкой балансового счета (счетов), на котором учитываются средства, привлеченные в результате деятельности дочерней компании-эмитента евробумаг

 

 

Справка об установленных головным офисом предельных объемах (лимитах) банковских операций

 

Сообщение о банкнотах Банка России, имеющих признаки подделки и переданных в органы внутренних дел

 

Сообщение о банкнотах иностранных государств, имеющих признаки подделки и переданных в органы внутренних дел

0409659

Сводный отчет об операциях по экспортным контрактам

 

Сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок) по состоянию на ...

0409651

Сведения о величине кредитного риска по срочным сделкам по состоянию на ...

 

Сводная справка по банку о нормативах Н6, Н8, Н9, Н10, Н12.1, не соответствующих установленным нормативным значениям

 

Расчет сумм превышения кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных банком своим акционерам (участникам) и инсайдерам сверх лимитов, установленных нормативами Н9, Н9.1 и Н10, Н10.1

 

Порядок расчета кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах

 

Порядок расчета кредитного риска по срочным сделкам

Ежеквартальная отчетность

Код формы

по ОКУД

Наименование отчета

0409102

Отчет о прибылях и убытках кредитной организации

0409110

Расшифровки отдельных символов отчета о прибылях и убытках

0409126

Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли

83

0409114

Агрегированный отчет о прибылях и убытках

409602

Отчет о некоторых видах валютных операций

0409801

Отчет о составе участников консолидированной (банковской) группы

0409802

Консолидированный балансовый отчет

0409803