Имя материала: Бухгалтерский учет в банках

Автор: Тютюнник А.В.

Бухгалтерская терминология

 

В ежедневной практике банковские бухгалтера используют множество разнообразных терминов, значение которых мы и разберем сейчас, так как их знание важно для понимания происходящих в банке процессов и их отражения в учете.

Активные счета - счета, на которых отражаться активы банка, то есть его требования, то, что у него есть в наличии и чем он может управлять. Примером активов являются денежные средства в наличной и безналичной форме, выданные кредиты, объекты основных средств (здания, машины и т.п.), купленные ценные бумаги и т.д. Дебетование активных счетов приводит к увеличению остатка на них, кредитование к уменьшению.

Пассивные счета - счета, на которых отражаться пассивы банка, то есть его обязательства, источники средств, или другими словами, кому принадлежит, то чем он управляет. Примером пассивов являются собственные средства (капитал), полученные кредиты, различные средства клиентов (депозиты, остатки на расчетных счетах предприятий и банковских картах), выпущенные собственные векселя и т.д. Кредитование пассивных счетов приводит к увеличению остатка на них, дебетование к уменьшению.

Валюта баланса - итоговая сумма всех активов (остатков активных счетов) или пассивов банка. Все равно чего так как они должны быть равны между собой.

Первичный документ - документ, оформляющий операцию с бухгалтерской точки зрения. Как правило, первичные документы, содержат бухгалтерскую проводку (одну или несколько, так как одна операция может, например, сопровождаться рядом проводок). Наиболее распространенными примерами первичных документов являются: платежное поручение, объявление на взнос наличных, денежный чек, мемориальный ордер, приходный и расходные ордера.

Проводка - бухгалтерское оформление операции. Состоит из счета по дебету, счета по кредиту и суммы операции. При валютных проводках, к сумме в валюте добавляется сумма в рублевом эквиваленте.

Контировка - часть проводки, в которой отражается корреспонденция счетов (Дебет и Кредит) без суммы операции. Контировка показывает по каким счетам бухгалтерского учета должна отражаться операция данного типа.

Опердень - операционный день банка. Период времени, в котором происходит обслуживание клиентов, оформление клиентских и внутренних операций, их выверка, контроль, отправление ежедневных платежей, формирование отчетности и документов дня. Разделение между операционным и календарным днем связано с тем, что операционный день может не совпадать с календарным. Закрытие операционного дня производиться в начале следующего рабочего дня.

Лицевой счет - любой из счетов аналитического (детального) учета на котором происходит первичное отражение операции. Когда речь идет о лицевом счете, то, как правило, имеют ввиду просто номер счета. В этом смысле слово «лицевой» является синонимом слова номер. В России все лицевые счета в банковской бухгалтерии должны иметь 20 цифровых символов и их структура и порядок нумерации регламентируется Банком России.

Корреспондентский счет - название счета, который банки открывают друг у друга. Корреспондентские счета противопоставляются клиентским счетам. В переводе с итальянского буквально означает «счета между равными», партнерами. Корреспондентские счета предназначены для межбанковских расчетов, которые предназначены для перечисления безналичных сумм денег. Они могут осуществляться напрямую между коммерческими банками или через Банк России.

Сальдо - остаток по счету. Остаток является результатом движения (оборота) по счету. Он бывает активным или пассивным. Оборот возникает каждый раз, когда счет участвует в бухгалтерской проводке со стороны дебета или кредита.

Ностро - разновидность корреспондентских счетов. Счета ностро - это «наши деньги у них», то есть для нашего банка корреспондентским счетов типа Ностро, будет счет, который мы открыли в другом банке и на котором мы можем держать собственные деньги. Для нас этот счет будет вложением наших средств, то есть активом. Ностро в переводе с итальянского буквально означает наше.

Лоро - разновидность корреспондентских счетов. Счета лоро - это «их деньги у нас», то есть для нашего банка корреспондентским счетов типа Лоро, будет счет, открытый другим банкам у нас и на котором этот другой банк может держать собственные деньги. Для нас этот счет будет привлеченными ресурсами, то есть пассивом.

Востро - разновидность корреспондентских счетов. Так в зарубежной практике называют счета типа Ностро.

Ссудный счет - счет для отражения выданных банком кредитов.

Бюджетные счета - открываются в банках бюджетами организациями или бюджетами различных уровней. Выделяются в банковской практике в отдельную группу, так как для таких счетов существуют дополнительные учетные процедуры и формы отчетности.

Расчетный счет - счет для отражения средств клиентов юридических лиц (предприятий). Расчетные счета являются обязательствами банка, то есть пассивными счетами. Как правило, в банковской практике, расчетные счета открываются в рублях и для коммерческих предприятий.

Текущий счет - счет для отражения средств клиентов юридических лиц (предприятий). Текущие счета являются обязательствами банка, то есть пассивными счетами. Как правило, в банковской практике, текущие счета открываются клиентам в валюте. А также в рублях для некоторых типов государственных (бюджетных) предприятий. Таким образом, нормальная коммерческая компания, может иметь расчетный счет для операция в рублях и текущий валютный счет для операций в иностранной валюте.

Транзитные счета - специальные промежуточные счета. Могут использоваться для проведения определенных операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям, временного размещения платежей или для зачисления валютной выручки, поступившей по международным операций, перед непосредственным перечислением получателю). Средства с этого счета должны перечисляться в порядке и сроки, определенные договором с получателями средств. При этом дебетовое сальдо по транзитному счету в целом и по каждому счету аналитического учета не допускается.

Парные счета - предназначены для обеспечения работы со счетами по которым может быть как дебетовое так и кредитовое сальдо. Они заменяют один активно-пассивный счет двумя: активным и пассивным. Открываются парные счета в аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в Приложении 1 к Правилам бухгалтерского учета № 205-П. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской проводкой на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Овердрафт (Красное сальдо) - способ краткосрочного кредитования, состоящий в возможности продолжения использования средств, после их фактического окончания на счете, «в минус».

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |