Имя материала: Бухгалтерский учет в банках

Автор: Тютюнник А.В.

План счетов

 

В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. Более детально она представлена в таблице.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Забалансовый учет

Глава "Б" - Счета

доверительного

управления

Разделов нет. Присутствует традиционное деление на активы и пассивы.

3 символа(цифры)

5 символов (цифр)

20-ти разрядный

лицевой счет аналитического учета единой структуры, который непосредственн о используется в бухгалтерских проводках

Глава "В" -Внебалансовые счета

2          -

Неоплаченный

уставный

капитал

кредитных

организаций

3          - Ценные бумаги

4          - Расчетные операции и документы

3 символа (цифры)

5 символов (цифры)

5          - Кредитные и лизинговые операции

6          -

Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания

 

Глава "Г" - Срочные операции

Разделов нет. Есть деления на требования (активы) и обязательства (пассивы) по которым операции делятся на наличные (срок исполнения до двух дней) и срочные (будут осуществлены более чем через два дня)

3 символа(цифры)

5 символов (цифр)

 

Глава "Д" - Счета Депо

Разделов нет. Есть деление на активы (место нахождения ценной бумаги) и пассивы (владельцы бумаг)

3 символа(цифры)

5 символов (цифр)

 

 

            ^

Направление увеличения детализации ^

1-ый уровень

2-ой уровень

3-ий уровень

4-ый уровень

5-ый уровень

6-ой уровень

Рассмотрим предназначение и особенности бухгалтерского учета пяти глав (частей) плана счетов.

Глава «А» Балансовые счета предназначена для учета операций связанных с реальным движением денежных средств, ресурсов и вложений кредитной организации. Разделы этой главы отражают классификацию операций, учитываемых в этой главе.

Глава «Б» Счета доверительного управления предназначены для отражения в учете трастовых операций, совершаемых с имуществом клиента (деньги, ценные бумаг и т.п.) на основании договоров между клиентом (доверителем) и банком (доверительным управляющим). Все операции, осуществляемые не от имени банка, а по доверительному управлению, должны быть не только отражены отдельно, «за балансом», в главе «Б», но и при их оформлении в первичных документах в примечании должно быть указано «по доверительному» управлению.

Глава «В» Внебалансовые счета предназначены для отражения в учете ряда операций, которые требуют записи, но не могут быть отражены ни в какой из других глав. Основная их часть связана с обязательствами и требованиями, которые могут возникнуть в неопределенном будущем. Для иллюстрации приведем несколько примеров: выданные гарантии и поручительства, платежные документы, не оплаченные в срок (из-за отсутствия средств на счете клиента -картотека 90902 или из-за отсутствия средств на корреспондентском счете банка), лимиты кредитных линий и их использование, неоплаченный уставный капитал. Примером прочих операций являются бланки строгой отчетности: валютные справки, бланки акций и т.д. В главе «В» искусственно реализован принцип двойной записи. Каждому счету присвоена характеристика, все активные счета корреспондируют во всех операциях со специальным счетом «для корреспонденции во внебалансе» 99999, все пассивные счета со счетом 99998.

Глава «Г» Срочные операции предназначены для учета требований и обязательств, которые точно возникнут в определенном будущем. Срочные операции распространяются на поставку денежных средств, ценных бумаг и драгоценных металлов. По активам в главе «Г» отражаются требования, по пассивам обязательства, операции делятся на наличные (срок исполнения до двух дней) и срочные (будут осуществлены более чем через два дня).

Глава «Д» Счета Депо предназначены для учета ценных бумаг находящихся на ответственном хранении в Депозитарии банка. В главе «Д» искусственно реализован принцип двойной записи. По активу отражается место нахождения данной ценной бумаги (со всеми деталями самой бумаги: выпуск, серия, номер, номинал, эмитент и т.д.), по пассивам детальная информация о владельце. Местом нахождения может быть как сам банк, так и депозитарии других банков, или депозитарии более высокого уровня. Хранение ценных бумаг в депозитарии    позволяет    осуществлять    при    необходимости их блокировку, при передаче в залог, не перемещая их из своего депозитария. Депозитарий дает возможность в удобной форме (выписка по счету Депо) получать детальную информацию об имеющихся ценных бумагах и месте из хранения, а также получать от депозитария услуги, по так называемому, корпоративному управлению (взаимодействие с эмитентом и регистратором, участие в собраниях акционеров, получение дивиденды.

Всего в банковском плане счетов около 1500 счетов. Ниже представлен существенно сокращенный план, тем не менее, хорошо иллюстрирующий все виды операций и наиболее активно используемые счета.

 

Номер счета 1 порядка

Номер счета 2 порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Признак Актив, Пассив

 

 

А. Балансовые счета

 

 

 

Раздел 1 Капитал и фонды

 

102       Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих:

негосударственным организациям П

физическим лицам П

 

103      Уставный капитал кредитных организаций,

созданных в форме акционерного общества,

сформированный за счет привилегированных акций

принадлежащих:

 

10303   государственным организациям П

Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью доли, принадлежащие:

10401   Российской Федерации П

Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией

 

10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А

106      Добавочный капитал

Прирост стоимости имущества при переоценке П

Эмиссионный доход П

10604 Разница между уставным капиталом кредитной П организации и ее собственными средствами (капиталом)

 

107      Фонды

Резервный фонд П

Фонды специального назначения П

Фонды накопления П

Другие фонды П

 

Раздел 2

Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства

202      Наличная валюта и платежные документы

Касса кредитных организаций А

Платежные документы в иностранной валюте А

 

Касса обменных пунктов А

Денежные средства в операционных кассах, А находящихся вне помещений кредитных организаций

Денежные средства в банкоматах А

Денежные средства в пути А

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

203      Драгоценные металлы

Золото А

Другие драгоценные металлы (кроме золота) А

204      Природные драгоценные камни

20401 Природные драгоценные камни А

Раздел 3

Межбанковские операции Межбанковские расчеты

301      Корреспондентские счета

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций А в Банке России

30106 Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ А в Банке России

Корреспондентские счета кредитных П организаций-корреспондентов

Корреспондентские счета в кредитных А организациях-корреспондентах

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в П рублях

30118 Корреспондентские счета в кредитных А организациях в драгоценных металлах

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в П валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)

Корреспондентские счета банков-нерезидентов в П валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)

302      Счета кредитных организаций по другим операциям

30202 Обязательные резервы кредитных организаций по А счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России

30204 Обязательные резервы кредитных организаций по А счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

30208 Накопительные счета кредитных организаций при А выпуске акций

Средства клиентов по незавершенным расчетным П операциям

Незавершенные расчеты кредитной организации А

Незавершенные расчеты кредитной организации П

Средства клиентов по незавершенным расчетным П операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России

Расчеты с филиалами

 

30301 Расчеты с филиалами, расположенными в П Российской Федерации

Расчеты на организованном рынке ценных бумаг

 

Счета участников РЦ ОРЦБ П

Счета участников РЦ ОРЦБ А

 

306     Расчеты по ценным бумагам

Средства клиентов по брокерским операциям с П ценными бумагами и другими финансовыми активами

Расчеты кредитных   организаций- доверителей А (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами

 

Межбанковские кредиты и депозиты

Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России

 

31201 кредиты на 1 день П

31215 депозиты и иные привлеченные средства на срок П от 2 до 7 дней

Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций

 

Кредит, полученный при недостатке средств на П корреспондентском счете ("овердрафт")

на 1 день П

на срок от 2 до 7 дней П

на срок от 8 до 30 дней П

на срок от 31 до 90 дней П

на срок от 91 до 180 дней П

на срок от 181 дня до 1 года П

на срок от 1 года до 3 лет П

на срок свыше 3 лет П

до востребования П

Кредиты, полученные от банков-нерезидентов

Депозиты и иные привлеченные средства

кредитных организаций

Депозиты и иные привлеченные средства

банков-нерезидентов

Просроченная задолженность по полученным

межбанковским кредитам, депозитам    и иным привлеченным средствам

Просроченные   проценты    по полученным

межбанковским кредитам, депозитам    и иным привлеченным средствам

Депозиты и иные размещенные средства в Банке России

Кредиты, предоставленные кредитным организациям

 

Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам

Депозиты и иные размещенные    средства в кредитных организациях

Депозиты и иные размещенные    средства в банках-нерезидентах

Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам    и иным размещенным средствам

Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам    и иным размещенным средствам

328       Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям

Раздел 4 Операции с клиентами

Средства на счетах

Средства федерального бюджета

Средства бюджетов   субъектов Российской Федерации и местных бюджетов

Прочие средства бюджетов

Средства государственных внебюджетных фондов

 

Пенсионный фонд Российской Федерации П

Фонд социального страхования   Российской П Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского П страхования

Территориальные фонды обязательного П медицинского страхования

40406   Фонды социальной поддержки населения П

Территориальные дорожные фонды П

Федеральный экологический фонд П

Внебюджетные фонды органов исполнительной П власти субъектов Российской    Федерации и местного самоуправления

 

Счета организаций, находящихся в федеральной собственности

Счета организаций, находящихся в государственной    (кроме федеральной) собственности

Счета негосударственных организаций

 

Финансовые организации П

Коммерческие организации П

Некоммерческие организации П

Средства для проведения выборов и П референдумов. Специальный избирательный счет

408

 

 

40802 40803 40804

 

40805

 

40806

 

40807 40809

40810

40811

40812

 

40813 40814

 

40815

 

40817

Прочие счета

Индивидуальные предприниматели П Физические лица - нерезиденты - счета типа "И" П Юридические лица и индивидуальные П предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т" Юридические лица и индивидуальные П предприниматели - нерезиденты - счета типа "И" Юридические и физические лица - нерезиденты - П счета типа "С" (конверсионные) Юридические лица - нерезиденты П Юридические и физические лица - нерезиденты - П счета типа "С" (инвестиционные) Физические лица - средства избирательных П фондов

Средства для проведения выборов. Избирательный П залог

Юридические и физические лица - нерезиденты - П счета типа "С" (проектные)

Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф" П

П

П

Юридические и физические лица - нерезиденты счета типа "К" (конвертируемые) Юридические и физические лица - нерезиденты счета типа "Н" (неконвертируемые) Физические лица П

 

409      Средства в расчетах

Аккредитивы к оплате П

Аккредитивы к оплате по расчетам с П нерезидентами

Расчетные чеки П

 

Текущие счета уполномоченных и невыплаченные П переводы

Инкассированная денежная выручка П

Расчеты клиентов по зачетам П

Расчеты клиентов по зачетам А

Невыплаченные переводы из-за границы П

Невыплаченные   переводы   из-за   границы П нерезидентам

Транзитные счета П

Депозиты

Депозиты Минфина России

Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

Депозиты внебюджетных   фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Депозиты коммерческих организаций, находящихся в государственной   (кроме федеральной) собственности

Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Депозиты негосударственных финансовых организаций

Депозиты негосударственных коммерческих организаций

Подпись: 422 423

Депозиты негосударственных некоммерческих организаций

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

Депозиты до востребования П

Депозиты на срок до 30 дней П

Депозиты на срок от 31 до 90 дней П

Депозиты на срок от 91 до 180 дней П

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П

Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П

Депозиты на срок свыше 3 лет П

для расчетов с использованием банковских карт П

Прочие привлеченные средства до востребования П

Прочие привлеченные средства на срок до 30 П дней

Прочие привлеченные средства на срок от 31 до П 90 дней

Прочие привлеченные средства на срок от 91 до П 180 дней

Прочие привлеченные средства на срок от 181 П дня до 1 года

Прочие привлеченные средства на срок от 1 года П до 3 лет

Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 П лет

 

Депозиты юридических лиц - нерезидентов

Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов

Прочие привлеченные средства

Привлеченные средства Минфина России

Привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации

Привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся   в федеральной собственности

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности

Привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности

Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций

Привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций

Привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций

Привлеченные средства юридических лиц -нерезидентов

 

Кредиты предоставленные

Кредиты, предоставленные Минфину России

Кредиты, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Кредиты,   предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Кредиты, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

Кредиты, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

Кредиты,     предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

450

451 452

Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты,   предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям

Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

 

45201  Кредит, предоставленный при недостатке средств А

на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

453

454

455 456

457

458

на срок до 30 дней А

на срок от 31 до 90 дней А

на срок от 91 до 180 дней А

на срок от 181 дня до 1 года А

на срок от 1 года до 3 лет А

на срок свыше 3 лет А

до востребования А

45215  Резервы на возможные потери П

 

Кредиты, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям Кредиты,   предоставленные индивидуальным предпринимателям

Кредиты, предоставленные физическим лицам Кредиты, предоставленные юридическим лицам -нерезидентам

Кредиты, предоставленные физическим лицам -нерезидентам

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

Негосударственным финансовым организациям А

Негосударственным коммерческим организациям А

Негосударственным некоммерческим организациям А

Индивидуальным предпринимателям А

Гражданам А

Юридическим лицам - нерезидентам А

Физическим лицам - нерезидентам А

Резервы на возможные потери П

 

459       Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

Прочие размещенные средства

Средства, предоставленные Минфину России

Средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации

Средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления

Средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности

Средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

Средства,   предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности

Средства,    предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Средства,    предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Средства,   предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности

Средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям

Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям

Средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям

Средства, предоставленные юридическим лицам -нерезидентам

Прочие активы и пассивы

474      Расчеты по отдельным операциям

Расчеты с клиентами по факторинговым, П форфейтинговым операциям

Расчеты с клиентами по факторинговым, А форфейтинговым операциям

Расчеты с валютными и фондовыми биржами П

Расчеты с валютными и фондовыми биржами А

Расчеты с клиентами по покупке и продаже П иностранной валюты

Расчеты с клиентами по покупке и продаже А иностранной валюты

Расчеты по конверсионным операциям и срочным П сделкам

Расчеты по конверсионным операциям и срочным А сделкам

Обязательства по аккредитивам по иностранным П операциям

Требования по аккредитивам по иностранным А операциям

Начисленные проценты по вкладам П

 

Суммы, поступившие на корреспондентские счета П до выяснения

Суммы, списанные с корреспондентских счетов до А выяснения

Средства, списанные со счетов клиентов, но не П проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств

 

Обязательства по прочим операциям П

Требования по прочим операциям А

 

Резервы на возможные потери по прочим активам П

Обязательства по уплате процентов П

Требования по получению процентов А

 

Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами

Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов

Операции финансовой аренды (лизинга)

 

Вложения в операции финансовой аренды А (лизинга)

Резервы на возможные потери по операциям П финансовой аренды (лизинга)

Раздел 5

Операции с ценными бумагами Вложения в долговые обязательства

Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа

Некотируемые долговые обязательства

Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования

Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам

 

Полученный при реализации или погашении П

Уплаченный при приобретении А

505      Просроченные долговые обязательства

Вложения в акции

 

506      Акции, приобретенные для перепродажи и по

договорам займа

Акции кредитных организаций А

Прочие акции А

Акции банков-нерезидентов А

Прочие акции нерезидентов А

Переоценка ценных бумаг - положительные П разницы

Переоценка ценных бумаг - отрицательные А разницы

По договорам с обратной продажей А

Резервы на возможные потери П

По договорам займа А

 

Некотируемые акции

Котируемые акции, приобретенные для инвестирования

Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами

Учтенные векселя

Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими

Векселя   органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими

Векселя кредитных организаций

 

до востребования А

со сроком погашения до 30 дней А

со сроком погашения от 31 до 90 дней А

 

со сроком погашения свыше 3 лет А

не оплаченные в срок и опротестованные А

не оплаченные в срок и неопротестованные А

Резервы на возможные потери П

 

Прочие векселя

Векселя органов   государственной власти иностранных государств и авалированные ими

Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими

Векселя банков-нерезидентов

Прочие векселя нерезидентов

Выпущенные ценные бумаги

Выпущенные облигации

 

со сроком погашения до 30 дней П

со сроком погашения от 31 до 90 дней П

со сроком погашения от 91 до 180 дней П

со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П

со сроком погашения свыше 3 лет П

 

Выпущенные депозитные сертификаты

Выпущенные сберегательные сертификаты

Выпущенные векселя и банковские акцепты

Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению

Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами

Раздел 6

Средства и имущество Участие

601      Участие в дочерних и зависимых акционерных

обществах

Акции дочерних и   зависимых   кредитных А организаций

Акции дочерних и зависимых организаций А

Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов А

Акции дочерних и зависимых А организаций-нерезидентов

Резервы под обесценение ценных бумаг П

602      Прочее участие

Средства, внесенные в уставные капиталы А кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью

Средства, внесенные в уставные капиталы А организаций

Средства, внесенные в уставные капиталы А неакционерных банков-нерезидентов

Средства, внесенные в уставные капиталы А организаций-нерезидентов

Средства, размещенные для деятельности своих А филиалов в других странах

Резервы под участие П

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 |