Имя материала: Бухгалтерский учет и аудит

Автор: Суглобов Александр Евгеньевич

2.22. контроль качества аудиторской проверки

Внешние проверки контроля качества аудита могут выполняться уполномоченным федеральным органом по государственному регулированию аудиторской деятельности и аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями, если право проведения таких проверок делегировано им Уполномоченным федеральным органом. К основным функциям Уполномоченного федерального органа по государственному регулированию аудиторской деятельности относятся:

организация и планирование — издание нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность; организация разработки и представления на утверждение Правительству Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности; организация в установленном законодательством Российской Федерации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов; лицензирование аудиторской деятельности; аккредитация профессиональных аудиторских объединений;

надзор и контроль — организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований, условий; контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальн^іми аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

учет и отчетность — ведение государственных реестров в соответствии с положением о ведении реестров, утверждаемым Уполномоченным федеральным органом: аттестованных аудиторов, аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений, учебно-методических центров; предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам; определение объема и разработка порядка представления Уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения наделены широкими правами:

общие права — обращаться в Совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности; содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности; защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти Росийской Федерации и субъектов Российской Федерации, судах и правоохранительных органах; по представлению своих интересов участвовать через своих представителей в работе Совета по аудиторской деятельности при Минфине России; представлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов; участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой Уполномоченным федеральным органом; разрабатывать учебные программы и планы в соответствии с квалификационными требованиями Уполномоченного федерального органа; осуществлять профессиональную подготовку аудиторов; ходатайствовать перед Уполномоченным федеральным органом о выдаче претендентам квалификационных аттестатов аудитора и о приостановлении действия и аннулировании квалификационного аттестата аудитора в отношении своих членов;

при лицензировании — ходатайствовать перед Уполномоченным федеральным органом по государственному регулированию аудиторской деятельности о приостановлении действия и аннулирования лицензии в отношении своих членов;

при осуществлении контроля — самостоятельно или по поручению Уполномоченного федерального органа проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами, применять меры воздействия к виновным лицам; разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения могут проводить проверки только в отношении членов своих объединений. Система проверки качества работы аудиторов и аудиторских организаций устанавливается Уполномоченным федеральным органом.

В настоящее время в Российской Федерации созданы профессиональные аудиторские объединения: Аудиторская палата России, Институт профессиональных аудиторов, Институт профессиональных бухгалтеров России, аудиторские палаты Москвы, Санкт-Петербурга и др.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок.

Предварительный внешний контроль качества аудита осуществляется путем сдачи претендентами квалификационных экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью.

Текущий и последующий внешний контроль качества аудита осуществляются путем организации постоянного надзора за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций.

Каждая аудиторская организация и аудитор-предприниматель должны иметь установленные требования к организации и функционированию внутренней системы контроля качества аудита. Внутрифирменный контроль качества обеспечивается: порядком распределения обязанностей сотрудников аудиторской организации в ходе осуществ-

 

ления аудита; установлением требований, предъявляемых к внутрифирменной системе контроля качества аудита; установлением порядка контроля качества работы в ходе проведения аудита.

Внутренний контроль качества аудита так же, как и внешний, включает три вида контроля: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный внутренний контроль осуществляется при подготовке общего плана, расчете затрат времени на проведение аудита. Основным средством передачи исполнителям направляющих указаний служит программа аудита.

Текущий внутренний контроль работы исполнителей включает элементы руководящих указаний и проверки выполненной работы. В ходе аудита сотрудники, отвечающие за результаты работы, обязаны регулярно выполнять следующие действия: следить за ходом выполнения общего плана аудита и программы аудита; проводить оценки внутрихозяйственного риска, риска контроля, в том числе по итогам тестирования средств контроля, риска необнаружения и при необходимости вносить в пределах своей компетенции корректировки в общий план аудита и программу аудита; следить за надлежащим документированием аудиторских доказательств, полученных в результате аудиторских процедур по существу, и проверять правильность выводов, сделанных по ходу работы, в том числе по итогам проведенных консультаций; выяснять и оценивать степень влияния отмечаемых в ходе аудита ошибок и искажений и рекомендуемых в связи с этим исправлений на достоверность бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта.

Последующий внутренний контроль состоит в проверке результатов работы, выполненной каждым исполнителем. Сотрудники, осуществляющие проверку результатов работы, обязаны поставить на проверяемых рабочих документах свою подпись либо свое легко идентифицируемое обозначение. Проверяющие могут в случае необходимости дать в рабочих документах оценку действиям проверяемого, изложить замечания, комментарии или рекомендации.

Другим методом последующего внутрифирменного контроля является проведение повторной, бесплатной для проверяемого экономического субъекта, аудиторской проверки. Руководители аудиторской организации могут поручать проверку результатов проделанной работы не только членам той группы сотрудников, которые проводили аудит у данного субъекта, но и другим специалистам, обладающим необходимой квалификацией. Такая независимая параллельная проверка в рамках аудиторской организации рекомендуется в случае аудита крупных и сложных экономических субъектов.

ЧАСТЬ

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 |