Имя материала: Бухгалтерский учет

Автор: Соколова Е.С.

4.2.  документальное оформление операций, связанных с движением материалов

 

В соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету, все операции по движению (поступление, перемещение, расходование) производствен- ных запасов должны оформляться первичными учетными документами.

 

Таблица 4.2

 

Формы первичной  учетной документации  по учету материально-производственных запасов организации

 

№ формы

Наименование  формы

М-2

Доверенность

М-4

Приходный ордер

М-7

Акт о приемке материалов

М-8

Лимитно-заборная карта

М-11

Требование-накладная

М-15

Накладная на отпуск материалов на сторону

М-17

Карточка учета материалов

М-35

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке

и демонтаже зданий и сооружений

 

Однако  исходя  из  специфики  своей  деятельности  организации  могут  помимо форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм  первичной  учетной  документации,  применять  самостоятельно  разработанные

 

формы первичных учетных документов по движению материально-производственных запасов при условии соблюдения общих требований к первичным учетным документам.

Первичные документы по учету материально-производственных запасов могут быть многострочными (на несколько номенклатурных номеров) или однострочными (на один номенклатурный номер).

Все учетные документы должны быть надлежащим образом оформлены, с запол- нением всех необходимых реквизитов, и иметь соответствующие подписи. При отсутст- вии показателей по отдельным реквизитам в указанных первичных учетных документах соответствующие строки или графы прочеркиваются.

Первичные учетные документы должны быть заранее пронумерованы либо номер ставится при оформлении и регистрации документа, при этом необходимо обеспечить индивидуальность номеров в течение одного отчетного года.

Документы по учету материально-производственных запасов могут быть составле-

ны на бумажных и машинных носителях информации.

На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, поставки и другим

аналогичным договорам, организация получает от поставщика (грузоотправителя) рас-

четные документы (платежные требования, платежные требования-поручения, счета, то-

варно-транспортные накладные и т.п.) и сопроводительные документы (спецификации,

сертификаты, качественные удостоверения и др.). Эти документы регистрируются ра-

ботником, занимающимся снабжением, и проверяются с точки зрения их соответствия

условиям поставки, предусмотренным договором: по ассортименту, ценам, количеству

материалов, способу и сроку отправки и др. Проверенные расчетные документы органи-

зация акцептует. Одновременно делают отметку о выполнении договора поставки, после

чего расчетные документы передают в бухгалтерию организации для оплаты.

Для получения материалов со склада поставщика или транспортной организации

бухгалтерия выписывает экспедитору (агенту, товароведу) доверенность  по форме №М-2.

Доверенность подписывается руководителем организации и главным бухгалтером, заве-

ряется печатью. Принятые грузы экспедитор доставляет на склад организации и сдает

заведующему  складом,  который  проверяет  соответствие  их  фактического  количества

данным документа поставщика. При приемке материалы подвергаются тщательной про-

верке в отношении соответствия ассортименту, количеству и качеству, указанным в рас-

четных и сопроводительных документах. Если расхождений нет, то выписывают приход-

ный  ордер  (форма №М-4) на все количество поступившего груза. Приходный ордер

подписывает заведующий складом и экспедитор. Материальные ценности приходуются в

соответствующих единицах измерения (весовых, объемных, линейных, числовых). Если

материалы поступают в одной единице, а расходуются в другой, то они учитываются од-

новременно в двух единицах измерения. На массовые однородные грузы, прибывающие

от одного и того же поставщика несколько раз в течение дня, допускается составление

одного приходного ордера в целом за день. При этом на каждую отдельную приемку ма-

териала в течение этого дня делаются записи на обороте ордера, которые в конце дня

подсчитываются, и общий итог записывается в приходный ордер.

Вместо приходного ордера приемка и оприходование материалов может оформ-

ляться проставлением на документе поставщика (счет, накладная и т.п.) штампа, в оттис-

ке которого содержатся те же реквизиты, что и в приходном ордере. В этом случае запол-

няются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера.

Такой штамп приравнивается к приходному ордеру.

В тех случаях, когда количество и качество прибывших на склад материалов не со-

ответствует данным  счета  поставщиков, приемку материалов производит комиссия и

оформляет акт о приемке  материалов  (форма №М-7), который служит основанием для

предъявления претензий поставщику. В составе комиссии должен быть представитель

поставщика или представитель незаинтересованной организации. Акт составляют также

при приемке материалов, поступивших на склад организации без счета поставщика (не-

отфактурованные поставки). В случае составления приемного акта приходный ордер не

 

оформляется. Приемный акт о приемке служит основанием для предъявления претензий и исков к поставщику и (или) транспортной организации.

Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на осно- вании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру – при покупке у другой организации за на- личный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикла- дываются к авансовому отчету подотчетного лица.

Учет материалов на складе осуществляет заведующий складом, являющийся мате- риально-ответственным лицом, которого принимают на работу, как правило, по согласо- ванию с главным бухгалтером организации. С кладовщиком заключается типовой дого- вор о полной индивидуальной материальной ответственности. На каждый номенклатур- ный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенкла- турный номер, единицу измерения, цену и лимит назначения материалов.

Для рациональной организации учета производственных запасов на предприя-

тиях, ведущих учет материалов по планово-расчетным ценам, применяют номенклату-

ру-ценник. Как правило, номенклатура-ценник составляется в разрезе субсчетов счета 10

«Материалы». Внутри субсчетов они подразделяются по группам (видам). Наименования

материалов  записываются с  указанием  марки,  сорта,  размера,  других  отличительных

признаков.  Каждому  такому  наименованию  присваивается  номенклатурный  номер

(шифр). Далее указываются единица измерения, учетная цена и ее последующие изме-

нения (новая цена и с какого времени она действует).

Учет движения и остатков материалов осуществляют в карточках учета материалов

(форма №М-12). На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, по-

этому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выраже-

нии. Запись в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приход-

ных ордеров, требований-накладных и др.) в день совершения операций. После каждой

записи выводят остаток материалов. Если остаток материалов выше или ниже установлен-

ной нормы запасов, то заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.

Порядок документального оформления отпуска материалов зависит, прежде всего,

от организации производства, направления расхода и периодичности их отпуска.

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада непо-

средственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для

управленческих нужд организации.

Стоимость материалов, отпускаемых со складов организации в подразделения в

аналитическом учете, как правило, определяется по учетным ценам.

При отпуске материалы должны измеряться в соответствующих единицах измере-

ний (весовых, объемных, линейных, поштучно).

Отпуск материалов со складов организации осуществляется только выделенным

для их получения работникам подразделения организации.

В первичных учетных документах на отпуск материалов со складов в подразделе-

ния организации указываются наименование материала, количество, цена (учетная цена),

сумма, а также назначение: номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, про-

дукции), для изготовления которого отпускаются материалы, либо номер (шифр) и (или)

наименование затрат.

На фактически израсходованные материалы подразделение-получатель материа-

лов составляет акт расхода, в котором указывается наименование, количество, учетная

цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа

(изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр)

и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сум-

ма расхода сверх норм и их причины; в необходимых случаях указываются количество

изготовленной продукции либо объемы выполненных работ.

 

Отпуск материалов со складов (кладовых) организации на производство (участкам, бригадам, на рабочие места), как правило, должен осуществляться на основе предвари- тельно установленных лимитов. Лимиты отпуска материалов на производство устанавли- ваются отделом снабжения или другими подразделениями (должностными лицами) по решению руководителя организации на основе разработанных норм расхода материалов.

Первичными учетными документами по отпуску материалов со складов организа- ции в подразделения организации являются лимитно-заборная карта (типовая межот- раслевая форма №М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма №М-11), накладная (типовая межотраслевая форма №М-15).

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды, систематиче-

ски оформляют лимитно-заборными картами.

Лимитно-заборные карты выписываются подразделениями организации, выпол-

няющими снабженческие или планирующие функции, в двух или трех экземплярах сро-

ком на один месяц. Один экземпляр лимитно-заборной карты до начала месяца ее дейст-

вия передается подразделению организации-получателю материалов, второй экземпляр –

складу. Третий экземпляр (если он оформляется) остается в подразделениях, выполняю-

щих снабженческие или плановые функции, для контроля.

Сотрудник, осуществляющий отпуск материалов, отмечает в обоих экземплярах

лимитно-заборной карты дату и количество отпущенных материалов, которые подтвер-

ждаются  подписями  получателя  и  заведующего  складом  (кладовщика).  Отпускаются

только те материалы, которые указаны в лимитно-заборной карте, и в пределах установ-

ленных лимитов.

В случае отпуска материалов сверх лимита в первичных учетных документах (ли-

митно-заборных картах, требованиях-накладных) проставляется штамп (надпись) «Сверх

лимита». Отпуск материалов сверх лимита производится при наличии разрешения руко-

водителя или лиц, им  на  то  уполномоченных. На  документах указываются причины

сверхлимитного отпуска материалов.

В  конце  месяца  (квартала)  лимитно-заборные карты  сдаются  в  бухгалтерскую

службу организации.

При замене материала, предусмотренного установленной для данного изделия

(продукции) технологией, другим материалом оформляется требование на замену.

Если материалы со склада отпускаются нечасто, то их отпуск оформляют одно- и

многострочными требованиями-накладными на отпуск материалов,  которые выписы-

ваются цехом-получателем в двух экземплярах: первый, с распиской кладовщика, остает-

ся в цехе, второй, с распиской получателя, – у кладовщика.

Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на внут-

реннее перемещение  материалов в случаях, когда:

−        продукция, изготовленная подразделениями организации, используется для внут-

реннего потребления в организации или для дальнейшей переработки;

−        осуществляется возврат подразделениями организации на склад;

−        производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции

(выполнения работ), а также сдача брака;

−        осуществляется сдача материалов, полученных от ликвидации (разборки) основ-

ных средств;

−        в других аналогичных случаях.

Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое

также оформляются накладными на внутреннее перемещение материалов.

Подразделения организации ежемесячно составляют отчеты о наличии и движе-

нии материальных ценностей, которые вместе с другими документами по учету затрат на

производство передаются в бухгалтерскую службу согласно утвержденному порядку до-

кументооборота.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 |