Имя материала: Бухгалтерский учет

Автор: В. М. Швецкая

7.8.  учет поступления  материалов и расчетов с поставщиками

 

Производственные запасы  материалов пополняются за счет их поставок предприятиями-поставщиками или  прочими организаци- ями  на основе  договоров.

Предприятия-поставщики одновременно с отгрузкой высылают покупателю расчетные документы (платежное требование, счет-фак- туру), товарно-транспортную  накладную,  квитанцию  к железнодо-

20 4                                                                                        Раздел II. Финансовый учет

 

рожной накладной и др.  Расчетные и другие документы поступают в отдел маркетинга предприятия. Там проверяют правильность их заполнения, соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов  (ф.  №  М-1), акцептуют их, т. е. дают со- гласие  на оплату.

После  регистрации платежные документы получают  внутренний номер  и передаются в бухгалтерию  для  оплаты, а квитанции и то- варно-транспортные  накладные передаются экспедитору для  полу- чения  и доставки материалов.

С этого  момента у бухгалтерии предприятия  возникают расчеты  с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается при- ходный  ордер, затем при реестре  сдается  в бухгалтерию, где таксирует- ся и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты  банком этого документа бухгалтерия получает  выписку с расчетного счета о списании денежных средств  в пользу предприятия-поставщика.

При  обнаружении признаков, вызывающих сомнение в сохранно- сти  груза, экспедитор при  приемке груза  в транспортной организа- ции  может  потребовать проверку груза.  В случае  обнаружения недо- стачи  мест, повреждения тары  составляют коммерческий акт, кото- рый служит основанием для предъявления претензии к транспортной организации или  поставщику.

Учет расчетов  с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут на счете  60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый, расчетный.

Сальдо  кредитовое свидетельствует о суммах задолженности пред- приятия поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам:

• оборот  по кредиту  — суммы  акцептованных счетов  поставщи- ков за отчетный месяц;

• оборот  по дебету — суммы  оплаченных счетов  поставщиков. Учет расчетов  с поставщиками товарно-материальных ценностей

ведут в журнале-ордере №  6. Это комбинированный регистр  анали- тического и синтетического учета. Аналитический учет в нем орга- низуется в разрезе  каждого  платежного документа,  приходного ор- дера, приемного акта.

В течение  отчетного месяца  бухгалтерия предприятия получает платежные документы поставщиков, акцептованные отделом  мар- кетинга,  принимает приходные ордера  и  приемные акты  складов,

Учет производственных запасов                                                                              20 5

 

получает  выписки из расчетного и прочих  счетов  предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их ввиду выполнения каж- дой  стороной своих  обязательств.

Открывается журнал-ордер №  6 суммами  незаконченных расче- тов с поставщиками на начало  месяца.

Заполняется журнал-ордер №  6 на основании акцептованных платежных требований, счетов-фактур, приходных ордеров, актов  о приемке материалов, выписок банка.

Суммы  по учетным  ценам  записываются независимо от вида по- ступивших ценностей общей  суммой, а по платежным требованиям- поручениям — в разрезе  видов материалов (основные, вспомогатель- ные, топливо и т. п.).  Сумма  претензий записывается на основании актов.  По выпискам банка  производится отметка  об оплате  каждого платежного документа.

Журнал-ордер № 6 ведут линейно-позиционным способом, что дает возможность судить  о состоянии расчетов  с поставщиками по каждому  документу.

Сумма недостач  относится в дебет счета 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» и отражается в журнале-ордере №  6 и ведомости №  7.

Если  материальные ценности поступили на предприятие без пла- тежного документа — такие  поставки называют неотфактурованными.

Поставки, по которым предприятие акцептовало платежные до- кументы, а материальные ценности на склад  по ним  еще не посту- пили, называют материалами в пути.

Предприятия пользуются также услугами поставщиков воды, газа, подрядчиков ремонтных работ и др.  По  этим  расчетам  за услуги ве- дется  отдельный журнал-ордер №  6.

По  окончании месяца  показатели обоих  журналов-ордеров сум- мируют  для  получения оборотов по  счету 60 «Расчеты  с поставщи- ками  и подрядчиками» и переноса их в Главную  книгу.

 

7.8.1. ПОРЯДОК УЧЕТА НЕОТФАКТУРОВАННЫХ ПОСТАВОК Неотфактурованными считаются поставки, по которым матери-

альные  ценности поступили на предприятие без платежного доку- мента.  На складе  приходуют  их, выписывая приемный акт, который при  реестре  поступает  в бухгалтерию. Здесь  материалы по акту рас- цениваются по учетным  ценам, записываются в журнал-ордер №  6

20 6                                                                                             Раздел II. Финансовый учет

 

как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относятся на группу материалов и в акцепт. Неотфактурованные поставки регис- трируются в журнале-ордере №  6 в конце  месяца  (в графе  Б «Номер счета» ставится буква Н), когда возможность получения платежного документа в данном месяце  отпала.  Оплате  в отчетном месяце  они не подлежат, так как основанием для оплаты  банком являются пла- тежные  документы (которые отсутствуют). По мере поступления платежных документов на эту поставку  в следующем месяце  они  ак- цептуются предприятием, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере №  6 в свободной строке  по группе материалов и в графе  «акцепт»  в сумме платежного требования, а по строке  сальдо  (незаконченных расчетов) ранее  записанная сумма по учетным   ценам   сторнируется тоже  по  группе  и  в графе  «акцепт». Расчеты  с поставщиком таким  образом по этой поставке будут за- кончены.

Пример

В марте была неотфактурованная поставка в сумме 12 000 руб. + 18\% НДС. В апреле был предъявлен счет на оплату в сумме  14 160 руб. (включая

НДС).

В марте будет сделана запись:  Д-т  10 К-т 60 — 12 000 руб. В апреле:             Д-т  10 К-т 60 —112 ООО]руб.

Д-т  10 К-т 60 — 12 000 руб.

Д-т  19 К-т 60 — 2 160 руб.

 

7.8.2.  ПОРЯДОК УЧЕТА МАТЕРИАЛОВ  В ПУТИ

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад  по ним  еще не поступили. К учету принимаются акцептован- ные  платежные документы независимо от того, оплачены они  бан- ком или не оплачены.

В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение  месяца  в графе  «За неприбывший груз» и в графе  «акцепт». По  окончании месяца  предприятие обязано принять эти  ценности на баланс, т. е. записать по принадлежности к группе материалов (условно оприходовать),  но  на  начало  следующего месяца  расчеты по  этим  поставкам не  будут закончены. При  поступлении ценно- стей  бухгалтерия получит  приходные ордера  складов, оприходует  их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент

Учет производственных запасов                                                                                20 7

 

поступления платежных требований, и, может быть, эти счета уже и оплачены) по  строке  регистрации этого  счета  в не законченных на начало  месяца  расчетах.  При  закрытии журнала-ордера №  6, по окончании месяца, эта поставка по группе материалов будет стор- нирована как  оприходованная дважды.

При  расчетах  с поставщиками за материальные ценности могут быть  выявлены недостачи или  излишки фактически поступившего количества по сравнению с документами поставщика, которые офор- мляются актом  (ф. № М-7).  Излишки приходуются по акту и расце- ниваются по учетным  ценам  предприятия или  по договорным (от- пускным ценам), затем  учитываются в журнале-ордере №  6 отдель- ной строкой как неотфактурованная поставка — отдел снабжения сообщает поставщику об излишках и просит  выставить платежное требование. В случае  выявления недостач  бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость и предъявляет претензию к постав- щику.  Сумма железнодорожного тарифа  при этом распределяется пропорционально массе груза, а суммы наценок, скидок — пропор- ционально стоимости груза.

Пример

В марте материалы в пути составили 8 000 руб. (без учета НДС).

В апреле они поступили в количестве, превышающем указанную в счете сумму на 1 500 руб. (без учета НДС).

Записи в марте: Д-т 10 К-т 60 — 8 000 руб.

В апреле сторнировочная запись: 1) Д-т 10 К-т 60 —[8 000| руб. Приходуют фактическое поступление проводками:

2)  Д-т 10 К-т 60 — 9 500 руб.

Д-т 19 К-т 60 — 1 710 руб.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 | 105 | 106 | 107 | 108 |