Налоги и налогообложение Конспект лекций

3.3. основные этапы налоговой реформы россии

На момент формирования современной налоговой системы в начале 1990-х п: внутренняя налоговая политика Российской Федерации состояла в решении следующих задач:

ограничение стихийности рыночных отношений;

воздействие на формирование производственной и социальной инфраструктур;

снижение инфляции.

Формирование налоговой системы, а вместе с ней и государственной политики в сфере налогов проходило в условиях глобальных экономико-политических преобразований, повлекших за собой пересмотр уже действующих и создание качественно иных механизмов обеспечения существования государства.

 

30

31

Дальнейшее развитие налоговой системы потребовало пересмотра, как отдельных элементов, так и ее основных задач и непосредственной роли в системе государственной власти РФ. Было принято решение о реформировании налоговой системы.

Основными задачами, решение которых происходило в ходе налоговой реформы, стали:

повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы;

снижение общего налогового бремени;

упрощение налоговой системы;

обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы;

создание эффективного инструмента государственного противодействия негативному влиянию на налоговую систему «проблемных налогоплательщиков».

Основными задачами первого этапа реформирования налоговой системы РФ были названы:

формирование единого подхода к вопросам налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;

четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;

закрепление приоритета норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

достижение однократности налогообложения, означающей, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложении;

—         определение конкретного перечня прав и обязанностей

налогоплательщиков, содной стороны, и налоговых органов —

с другой.

Нормативное закрепление путей своего достижения поставленные задачи нашли в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (действовал с 1 января 1992 г. по 1 января 2005 г.).

Отсутствие единой научно обоснованной концепции на первом этапе формирования современной налоговой системы РФ привело к несбалансированному построению механизма налогообложения, недостатки которого продолжают проявляться и сегодня.

Второй этап налоговой реформы, реализация которого на-чаласьс середины 1990-х гг., преследовал задачи:

построения стабильной, единой для Российской Федерации налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

развития налогового федерализма, позволяющего обеспечить федеральный, региональные и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками доходов;

создания рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, увеличению богатства государства и его граждан;

сокращения общего количества налогов в стране, запрет на введение налогов и сборов, не указанных в налоговом законодательстве;

снижения общего налогового бремени;

формирования единой налоговой правовой базы;

совершенствования системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства;

интеграции всего массива законодательных и нормативных актов в единый нормативный документ;

закрепления единого понятийного аппарата, предусматривающего однозначную трактовку положений налогового законодательства;

отмены всех видов налогов и сборов, имеющих базой объем производимой продукции (налоги с оборота);

реформирования порядка налогообложения средств, направляемых на оплату труда;

исчисления базы для налога на прибыль согласно действующим мировым стандартам;

отказа от многочисленных льгот и преференций;

создания системы предупреждения совершения противоправных действий в налоговой сфере;

повышения экономической ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений.

Одним из важнейших результатои второго этапа реформирования налоговой системы РФ стало принятие первой, а затем и второй части НК. С середины 1998 г. началась активная работа органов налоговой администрации по сокращению размера налоговых недоимок. Закрытый перечень налогов и сборов, состоящий на данный момент из 11 налогов, трех видов

 

сборов и четырех специальных налоговых режимов, по сравнению с почти сотней различных налогов и сборов уже является существенным позитивным фактором.

В целях совершенствования налогообложения малого бизнеса устранены имевшиеся ранее недостатки в порядке упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Для организаций, использующих труд инвалидов, значительно расширен перечень социальных целей, на которые может быть направлена получаемая прибыль.

С 1 января 2006 г. на территории РФ отменен налог на наследование и дарение.

В целях стимулирования инвестиционной активности предусмотрены особенности предоставления резидентам создаваемых особых экономических зон налоговых и таможенных преференций.

Новый порядок административного взыскания недоимок и санкций по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды должен снизить количество налоговых споров, требующих судебного разрешения, и тем самым в целом по стране будет способствовать обеспечению доступности правосудия и своевременного рассмотрения дел судами.