Налоги и налогообложение

 налоговые ставки

 

 Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим единым на территории РФ налоговым ставкам ( табл. 6.1 и  6.2).

 

 Таблица 6.1. Налоговые ставки подакцизных товаров

(до 1 января 2008 года)

 

 ┌────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┐

 │            Виды подакцизных товаров            │                 Налоговая ставка                │

 │                                                │  (в \% и (или) руб. и коп. за единицу измерения) │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Спирт этиловый из всех видов сырья (в том  числе│23 руб. 50  коп.  за  1  литр  безводного  спирта│

 │этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)       │этилового                                        │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Спиртосодержащая  парфюмерно-косметическая  про-│0 руб. 00 коп. за 1   литр  безводного  этилового│

 │дукция в металлической аэрозольной упаковке     │спирта, содержащегося в подакцизных товарах      │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Спиртосодержащая  продукция бытовой химии в  ме-│0 руб. 00 коп.  за 1  литр  безводного  этилового│

 │таллической аэрозольной упаковке                │спирта, содержащегося в подакцизных товарах      │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Алкогольная продукция  (за исключением вин нату-│162 руб. 00 коп. за 1 литр  безводного  этилового│

 │ральных, в том числе шампанских, игристых, гази-│спирта, содержащегося в подакцизных товарах      │

 │рованных, шипучих, натуральных напитков с содер-│                                                 │

 │жанием этилового спирта не более 6\% объема гото-│                                                 │

 │вой продукции, изготовленных из  виноматериалов,│                                                 │

 │произведенных без добавления этилового спирта) и│                                                 │

 │спиртосодержащая продукция (за исключением спир-│                                                 │

 │тосодержащей парфюмерно-косметической  продукции│                                                 │

 │в металлической аэрозольной упаковке и спиртосо-│                                                 │

 │держащей продукции бытовой химии в металлической│                                                 │

 │аэрозольной упаковке)                           │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Вина  натуральные  (за  исключением  шампанских,│2 руб. 20 коп. за 1 литр                         │

 │игристых,  газированных,  шипучих),  натуральные│                                                 │

 │напитки с содержанием этилового спирта не  более│                                                 │

 │6\%  объема готовой продукции,  изготовленные  из│                                                 │

 │виноматериалов,  произведенных  без   добавления│                                                 │

 │этилового спирта                                │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие│10 руб. 50 коп. за 1 литр                        │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Пиво  с нормативным (стандартизированным) содер-│0 руб. 00 коп. за 1 литр                         │

 │жанием объемной доли  спирта  этилового до  0,5\%│                                                 │

 │включительно                                    │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Пиво с нормативным (стандартизированным)  содер-│2 руб. 07 коп. за 1 литр                         │

 │жанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5\%│                                                 │

 │и до 8,6\% включительно                          │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Пиво с нормативным (стандартизированным)  содер-│7 руб. 45 коп. за 1 литр                         │

 │жанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6\%│                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Табак трубочный, курительный, жевательный, соса-│300 руб. 00 коп. за 1 кг                         │

 │тельный, нюхательный, кальянный, за  исключением│                                                 │

 │табака, используемого в качестве сырья для  про-│                                                 │

 │изводства табачной продукции                    │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Сигары                                          │17 руб. 75 коп. за 1 штуку                       │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Сигариллы                                       │217 руб. 00 коп. за 1000 штук                    │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Сигареты с фильтром                             │100  руб. 00 коп. за  1000  штук +  5\%  расчетной│

 │                                                │стоимости,  исчисляемой  исходя  из  максимальной│

 │                                                │розничной цены, но не менее  115 руб. 00 коп.  за│

 │                                                │1000 штук                                        │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Сигареты без фильтра, папиросы                  │45 руб.  00  коп. за  1000 штук  +  5\%  расчетной│

 │                                                │стоимости,  исчисляемой  исходя  из  максимальной│

 │                                                │розничной цены,  но не менее 60 руб. 00  коп.  за│

 │                                                │1000 штук                                        │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Автомобили легковые  с  мощностью  двигателя  до│0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)             │

 │67,5 кВт (90 л. с.) включительно                │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Автомобили легковые с мощностью двигателя  свыше│18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)            │

 │67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150  л.  с.)│                                                 │

 │включительно                                    │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Автомобили легковые с мощностью двигателя  свыше│181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)           │

 │112,5 кВт  (150  л. с),  мотоциклы  с  мощностью│                                                 │

 │двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)           │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Автомобильный бензин с октановым числом до  "80"│2657 руб. 00 коп. за 1 т                         │

 │включительно                                    │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Автомобильный бензин с иными октановыми числами │3629 руб. 00 коп. за 1 т                         │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Дизельное топливо                               │1080 руб. 00 коп. за 1 т                         │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Моторные масла для дизельных и (или) карбюратор-│2951 руб. 00 коп. за 1 т                         │

 │ных (инжекторных) двигателей                    │                                                 │

 ├────────────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────────────────────────┤

 │Прямогонный бензин                              │2657 руб. 00 коп. за 1 т                         │

 └────────────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────────┘

 

 Таблица 6.2. Налоговые ставки подакцизных товаров

(с 1 января 2008 года)

 

 ┌──────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

 │ Виды подакцизных товаров │   Налоговая ставка (в \% и (или) в руб. и коп. за единицу измерения)   │

 │                          ├───────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────┤

 │                          │   С 1 января по       │   С 1 января по       │   С 1 января по       │

 │                          │31 декабря 2008 года   │31 декабря 2009 года   │31 декабря 2010 года   │

 │                          │    включительно       │    включительно       │    включительно       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Спирт  этиловый  из   всех│25 руб. 15 коп. за 1  л│26 руб. 80 коп. за 1  л│28 руб. 40 коп. за 1  л│

 │видов сырья (в  том  числе│безводного    этилового│безводного    этилового│безводного    этилового│

 │этиловый  спирт-сырец   из│спирта                 │спирта                 │спирта                 │

 │всех видов сырья)         │                       │                       │                       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Спиртосодержащая парфюмер-│0 руб. 00 коп. за  1  л│0 руб. 00 коп. за  1  л│0 руб. 00 коп. за  1  л│

 │но-косметическая продукция│безводного    этилового│безводного    этилового│безводного    этилового│

 │в  металлической аэрозоль-│спирта, содержащегося в│спирта, содержащегося в│спирта, содержащегося в│

 │ной упаковке              │подакцизных товарах    │подакцизных товарах    │подакцизных товарах    │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Спиртосодержащая продукцию│0 руб. 00 коп. за  1  л│0 руб. 00 коп. за  1  л│0 руб. 00 коп. за  1  л│

 │бытовой  химии  в металли-│безводного    этилового│безводного    этилового│безводного    этилового│

 │ческой аэрозольной упаков-│спирта, содержащегося в│спирта, содержащегося в│спирта, содержащегося в│

 │ке                        │подакцизных товарах    │подакцизных товарах    │подакцизных товарах    │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Алкогольная  продукция   с│173 руб. 50 коп. за 1 л│185 руб. 00 коп. за 1 л│196 руб. 00 коп. за 1 л│

 │объемной  долей  этилового│безводного    этилового│безводного    этилового│безводного    этилового│

 │спирта свыше 9\% (за исклю-│спирта, содержащегося в│спирта, содержащегося в│спирта, содержащегося в│

 │чением вин натуральных,  в│подакцизных товарах    │подакцизных товарах    │подакцизных товарах    │

 │том числе шампанских,  иг-│                       │                       │                       │

 │ристых, газированных,  ши-│                       │                       │                       │

 │пучих, натуральных  напит-│                       │                       │                       │

 │ков с объемной долей  эти-│                       │                       │                       │

 │лового спирта не более  6\%│                       │                       │                       │

 │объема готовой  продукции,│                       │                       │                       │

 │изготовленных  из  винома-│                       │                       │                       │

 │териалов,    произведенных│                       │                       │                       │

 │без  добавления  этилового│                       │                       │                       │

 │спирта) и спиртосодержащая│                       │                       │                       │

 │продукция (за  исключением│                       │                       │                       │

 │спиртосодержащей парфюмер-│                       │                       │                       │

 │но-косметической продукции│                       │                       │                       │

 │в металлической  аэрозоль-│                       │                       │                       │

 │ной  упаковке и  спиртосо-│                       │                       │                       │

 │держащей продукции бытовой│                       │                       │                       │

 │химии в металлической  аэ-│                       │                       │                       │

 │розольной упаковке)       │                       │                       │                       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Алкогольная  продукция   с│110 руб. 50 коп. за 1 л│117 руб. 15 коп. за 1 л│124 руб. 18 коп. за 1 л│

 │объемной  долей  этилового│безводного    этилового│безводного    этилового│безводного    этилового│

 │спирта до  9\% включительно│спирта, содержащегося в│спирта, содержащегося в│спирта, содержащегося в│

 │(за исключением вин  нату-│подакцизных товарах    │подакцизных товарах    │подакцизных товарах    │

 │ральных, в том числе  шам-│                       │                       │                       │

 │панских, игристых, газиро-│                       │                       │                       │

 │ванных, шипучих, натураль-│                       │                       │                       │

 │ных  напитков  с  объемной│                       │                       │                       │

 │долей  этилового спирта не│                       │                       │                       │

 │более  6\%  объема  готовой│                       │                       │                       │

 │продукции,   изготовленных│                       │                       │                       │

 │из виноматериалов,  произ-│                       │                       │                       │

 │веденных   без  добавления│                       │                       │                       │

 │этилового спирта)         │                       │                       │                       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Вина  натуральные (за иск-│2 руб. 35 коп. за 1 л  │2 руб. 50 коп. за 1 л  │2 руб. 70 коп. за 1 л  │

 │лючением  шампанских,  иг-│                       │                       │                       │

 │ристых, газированных,  ши-│                       │                       │                       │

 │пучих), натуральные напит-│                       │                       │                       │

 │ки с объемной долей этило-│                       │                       │                       │

 │вого  спирта  не более  6\%│                       │                       │                       │

 │объема готовой  продукции,│                       │                       │                       │

 │изготовленных из виномате-│                       │                       │                       │

 │риалов, произведенных  без│                       │                       │                       │

 │добавления этилового спир-│                       │                       │                       │

 │та                        │                       │                       │                       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Вина шампанские, игристые,│10 руб. 35 коп. за 1 л │11 руб. 20 коп. за 1 л │11 руб. 87 коп. за 1 л │

 │газированные, шипучие     │                       │                       │                       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Пиво  с нормативным (стан-│0  руб. 00 коп. за 1 л │0  руб. 00 коп. за 1 л │0  руб. 00 коп. за 1 л │

 │дартизированным)  содержа-│                       │                       │                       │

 │нием объемной доли  спирта│                       │                       │                       │

 │этилового до 0,5\%  включи-│                       │                       │                       │

 │тельно                    │                       │                       │                       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Пиво  с нормативным (стан-│2  руб. 74 коп. за 1 л │2  руб. 92 коп. за 1 л │3  руб. 09 коп. за 1 л │

 │дартизированным)  содержа-│                       │                       │                       │

 │нием объемной доли  спирта│                       │                       │                       │

 │этилового свыше 0,5\% и  до│                       │                       │                       │

 │8,6\% включительно         │                       │                       │                       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Пиво с  нормативным (стан-│8  руб. 94 коп. за 1 л │9  руб. 52 коп. за 1 л │10 руб. 09 коп. за 1 л │

 │дартизированным)  содержа-│                       │                       │                       │

 │нием объемной доли  спирта│                       │                       │                       │

 │этилового свыше 8,6\%      │                       │                       │                       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Табак трубочный, куритель-│300  руб.  00  коп.  за│300  руб.  00  коп.  за│300  руб.  00  коп.  за│

 │ный,  жевательный,   соса-│1 кг                   │1 кг                   │1 кг                   │

 │тельный,  нюхательный, ка-│                       │                       │                       │

 │льянный  (за   исключением│                       │                       │                       │

 │табака,  используемого   в│                       │                       │                       │

 │качестве сырья для  произ-│                       │                       │                       │

 │водства  табачной  продук-│                       │                       │                       │

 │ции)                      │                       │                       │                       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Сигары                    │17 руб. 75  коп.  за  1│17 руб. 75  коп.  за  1│17 руб. 75  коп.  за  1│

 │                          │шт.                    │шт.                    │шт.                    │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Сигариллы                 │232  руб.  00  коп.  за│247  руб.  00  коп.  за│262  руб.  00  коп.  за│

 │                          │1000 шт.               │1000 шт.               │1000 шт.               │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Сигареты с  фильтром      │120  руб.  00  коп.  за│145  руб.  00  коп.  за│178  руб.  00  коп.  за│

 │                          │1000 шт. + 5,5\% расчет-│1000 шт. +  6,\% расчет-│1000 шт. + 6,5\% расчет-│

 │                          │ной стоимости, исчисля-│ной стоимости, исчисля-│ной стоимости, исчисля-│

 │                          │емой  исходя из  макси-│емой  исходя из  макси-│емой  исходя из  макси-│

 │                          │мальной розничной цены,│мальной розничной цены,│мальной розничной цены,│

 │                          │но не менее 142 руб. 00│но не менее 172 руб. 00│но не менее 210 руб. 00│

 │                          │коп. за 1000 шт.       │коп. за 1000 шт.       │коп. за 1000 шт.       │

 ├──────────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────┤

 │Сигареты  без фильтра, па-│55 руб. 00 коп. за 1000│70 руб. 00 коп. за 1000│90 руб. 00 коп. за 1000│

 │пиросы                    │шт.  +  5,5\%  расчетной│шт.  +   6\%   расчетной│шт.  +  6,5\%  расчетной│

 │                          │стоимости,  исчисляемой│стоимости,  исчисляемой│стоимости,  исчисляемой│

 │                          │исходя из  максимальной│исходя из  максимальной│исходя из  максимальной│

 │                          │розничной цены,  но  не│розничной цены,  но  не│розничной цены,  но  не│

 │                          │менее 72 руб.  00  коп.│менее 90 руб.  00  коп.│менее 115 руб.  00 коп.│

 │                          │за 1000 шт.            │за 1000 шт.            │за 1000 шт.            │

 ├──────────────────────────┼─────────────────&#