Налоги и налогообложение

 зачисление сумм единого налога

 

 Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

 

 Город Санкт-Петербург

 

 ЕНВД введен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 г. N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Система ЕНВД применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, кроме:

 - оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту;

 - оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м.

 

 Республика Коми

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Республики Коми во всех 20 муниципальных образованиях. В большинстве муниципальных образований ЕНВД введен в отношении всех видов предпринимательской деятельности, перечисленных в статье 346.26 НК РФ.

 

 Республика Марий Эл

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Республики Марий Эл в 17 муниципальных образованиях и применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

 

 Республика Татарстан

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Республики Татарстан в 43 муниципальных районах и двух городских округах. Эта система применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, кроме оказания услуг:

 - по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

 - распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

 - оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 кв. м.

 

 Приморский край

 

 Налог введен во всех 34 муниципальных образованиях Приморского края в отношении практически всех видов деятельности, предусмотренных главой 26.3 НК РФ.

 

 Брянская область

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Брянской области в 34 муниципальных образованиях. В семи муниципальных образованиях ЕНВД применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. В большинстве муниципалитетов (27) не применяется ЕНВД в отношении распространения и (или) размещения наружной рекламы и оказания услуг по временному размещению и проживанию.

 

 Волгоградская область

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Волгоградской области в 33 муниципальных районах и шести городских округах. Применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

 

 Кемеровская область

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД применяется на территории области по видам деятельности, предусмотренным статьей 346.29 НК РФ, за исключением оказания бытовых услуг.

 

 Кировская область

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Кировской области в 38 муниципальных образованиях и в одном муниципальном округе. Перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, соответствует тому, который приведен в статье 346.26 НК РФ.

 

 Костромская область

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Костромской области во всех 303 муниципальных образованиях. Применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

 

 Липецкая область

 

 Налог введен во всех 18 муниципальных районах и восьми городских округах Липецкой области в отношении всех видов деятельности, предусмотренных главой 26.3 НК РФ. Исключение составляет деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы, рекламы на транспорте, оказанию услуг по временному размещению и проживанию, оказанию услуг общественного питания через объекты, не имеющие зала обслуживания.

 

 Самарская область

 

 Налог введен в 37 муниципальных образованиях Самарской области в отношении практически всех видов деятельности, предусмотренных главой 26.3 НК РФ.

 

 Саратовская область

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Саратовской области во всех 38 муниципальных образованиях и четырех городских округах. В большинстве муниципальных образований ЕНВД применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, перечисленных в статье 346.26 НК.

 

 Сахалинская область

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Сахалинской области в 19 муниципальных образованиях. В большинстве муниципальных образований система ЕНВД применяется в отношении всех видов деятельности, перечисленных в статье 346.26 НК РФ.

 

 Свердловская область

 

 Система налогообложения в виде ЕНВД введена на территории Свердловской области во всех муниципальных образованиях. Практически во всех муниципальных образованиях система ЕНВД применяется в отношении всех видов деятельности, перечисленных в статье 346.26 НК РФ.

 

 Пример введения ЕНВД на территории муниципального образования

 

 Архангельский городской Совет депутатов от 29 ноября 2005 года N 67 принял решение "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляемых на территории муниципального образования "Город Архангельск" (с изменениями от 25 октября 2006 года).

 1. Ввести на территории муниципального образования "Город Архангельск" систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

 2. Единый налог применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

 1) оказания бытовых услуг;

 2) оказания ветеринарных услуг;

 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

 4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

 5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

 6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

 7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания;

 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

 10) распространения и (или) размещения наружной рекламы;

 11) распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

 12) оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

 3. Установить значения корректирующего коэффициента К2 базовой доходности для видов предпринимательской деятельности ( табл. 21.2).

 

Приложение

к решению Архангельского городского Совета депутатов

от 29 ноября 2005 года N 67 (в ред. от 25 октября 2006 года N 261)

 

 Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для

видов предпринимательской деятельности по местам ведения деятельности на

территории муниципального образования "Город Архангельск"

 

 Таблица 21.2. Значения корректирующего коэффициента

базовой доходности К2

 

 ┌─────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐

 │         Вид предпринимательской деятельности        │    Значения корректирующего коэффициента   │

 │                                                     │базовой доходности К2 в зависимости от места│

 │                                                     │  ведения предпринимательской деятельности  │

 │                                                     ├──────────────┬──────────────┬──────────────┤

 │                                                     │    Округа:   │   Округа:    │   Острова:   │

 │                                                     │Октябрьский,  │Маймаксанский,│Бревенник,    │

 │                                                     │Ломоносовский,│Исакогорский, │Кегостров,    │

 │                                                     │Соломбальский,│Цигломенский  │Краснофлотс-  │

 │                                                     │Северный,     │              │кий,          │

 │                                                     │Майская горка,│              │Хабарка       │

 │                                                     │Варавино-Фак- │              │              │

 │                                                     │тория         │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │                           1                         │      2       │      3       │      4       │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1. Оказание бытовых услуг, в том числе:              │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.1. Ремонт, окраска и пошив обуви                   │     0,5      │     0,4      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.2.  Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изде-│     0,5      │     0,4      │     0,1      │

 │лий,  головных уборов и изделий текстильной  галанте-│              │              │              │

 │реи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий     │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.3.  Ремонт  и  техническое   обслуживание   бытовой│              │              │              │

 │радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и  бытовых│              │              │              │

 │приборов, ремонт и изготовление металлоизделий       │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.3.1.  Ремонт  и  техническое  обслуживание  бытовой│     0,6      │     0,5      │     0,1      │

 │радиоэлектронной аппаратуры                          │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.3.2. Ремонт бытовых машин и бытовых приборов       │     0,5      │     0,4      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.3.3. Изготовление и ремонт ювелирных изделий       │     0,7      │     0,5      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.4. Изготовление и ремонт мебели                    │     0,6      │     0,4      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.5. Химическая чистка и крашение, услуги прачечных  │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.5.1. Химическая чистка и крашение                  │     0,5      │     0,4      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.5.2. Услуги прачечных                              │     0,2      │     0,1      │     0,05     │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.6. Ремонт и строительство жилья и других построек  │     0,6      │     0,5      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.7. Услуги фотоателье и фотои кинолабораторий       │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.7.1. Услуги фото- и кинолабораторий                │     0,7      │     0,6      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.7.2. Услуги фотоателье                             │     0,6      │     0,6      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.8.  Услуги бань и душевых, парикмахерских, ритуаль-│              │              │              │

 │ные услуги                                           │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.8.1.  Услуги  бань,  душевых,  саун  (кроме   бань,│     0,8      │     0,6      │     0,1      │

 │имеющих общие отделения)                             │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.8.2. Услуги бань, имеющих общие отделения          │     0,1      │     0,05     │     0,05     │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.8.3. Услуги парикмахерских (кроме услуг,  оказывае-│     0,7      │     0,6      │     0,1      │

 │мых учебными парикмахерскими)                        │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.8.4. Услуги, оказываемые учебными парикмахерскими  │     0,1      │     0,05     │     0,05     │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.8.5. Ритуальные услуги                             │     0,4      │     0,3      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.9. Услуги по уборке квартир                        │     0,5      │     0,4      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │1.10. Прочие  бытовые услуги                         │     0,4      │     0,2      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │2. Оказание ветеринарных услуг                       │     0,4      │     0,3      │     0,1      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслужива-│     1,0      │     0,8      │     0,5      │

 │нию и мойке автотранспортных средств                 │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │4.  Оказание  услуг  по   хранению   автотранспортных│     0,7      │     0,7      │     0,7      │

 │средств на платных стоянках                          │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │5. Оказание автотранспортных услуг                   │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │5.1. Услуги  пассажирского  автотранспорта, организо-│     0,7      │     0,7      │     0,4      │

 │ванные органами местного самоуправления в установлен-│              │              │              │

 │ном порядке                                          │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │5.2. Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами    │     0,7      │     0,7      │     0,6      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │5.3. Прочие пассажирские перевозки                   │     1,0      │     1,0      │     1,0      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │5.4. Услуги грузового автотранспорта                 │     0,8      │     0,8      │     0,8      │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │6. Розничная торговля, осуществляемая  через  объекты│     0,6      │     0,5      │     0,35     │

 │стационарной торговой сети, имеющей торговые залы    │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │7. Розничная торговля, осуществляемая  через  объекты│     0,6      │     0,5      │     0,2      │

 │стационарной  торговой  сети,  не  имеющей   торговых│              │              │              │

 │залов, и  розничная  торговля,  осуществляемая  через│              │              │              │

 │объекты нестационарной торговой сети                 │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │8.  Разносная  (развозная)  торговля  за  исключением│     0,6      │     0,5      │     0,3      │

 │торговли подакцизными товарами, лекарственными препа-│              │              │              │

 │ратами,  изделиями  из  драгоценных камней,  оружием,│              │              │              │

 │патронами  к  нему,  меховыми  изделиями и технически│              │              │              │

 │сложными товарами бытового назначения)               │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │9. Оказание услуг общественного питания через объекты│     0,5      │     0,5      │     0,2      │

 │организации  общественного питания, имеющие залы  об-│              │              │              │

 │служивания  посетителей  (кроме  услуг,  указанных  в│              │              │              │

 │ пункте 9.1)                                          │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │9.1. Оказание услуг общественного питания в школах  и│     0,1      │     0,1      │     0,05     │

 │других  учебных  заведениях, больницах, детских  дош-│              │              │              │

 │кольных учреждениях, столовых, находящихся на  терри-│              │              │              │

 │тории промышленных предприятий                       │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │10.  Оказание  услуг  общественного   питания   через│     1,0      │     1,0      │     1,0      │

 │объекты организации общественного питания, не имеющие│              │              │              │

 │залов обслуживания посетителей                       │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │11.  Распространение  и  (или)  размещение   наружной│     0,3      │     0,2      │     0,1      │

 │рекламы с любым способом  нанесения  изображения,  за│              │              │              │

 │исключением наружной рекламы с автоматической  сменой│              │              │              │

 │изображения                                          │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │12.  Распространение  и  (или)  размещение   наружной│     0,3      │     0,2      │     0,1      │

 │рекламы с автоматической сменой изображения          │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │13.  Распространение  и  (или)  размещение   наружной│     0,3      │     0,2      │     0,1      │

 │рекламы посредством электронных табло                │              │              │              │

 ├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤

 │14. Распространение и  (или)  размещение  рекламы  на│              │              │