Налоги и налогообложение

26.2. налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы

26.2.1. Налоговый период, отчетный период. Налоговые ставки

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2\%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В большинстве субъектов РФ установлены максимальные налоговые ставки. В частности, ставки в размере 2,2\% установлены в г. Москве (Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 № 64), в г. Санкт-Петербурге (Закон г. Санкт-Петербурга от 26 ноября 2003 г. № 684-96), в Московской области (Закон Московской обл. от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-03).

 

26.2.2. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80\%), — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50\%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25\%, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов (норма утрачивает силу с I января 2006 г.);

организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения (норма утрачивает силу с 1 января 2006 г.);

организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве; испытательных полигонов, снаряжа-тсльных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством

РФ к объектам особого назначения (норма утрачивает силу с 1 января

2005    г.);

9)         организации — в отношении ядерных установок, используемых

для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоак-

тивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;

организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

организации — в отношении космических объектов;

13)       имущество специализированных протезно-ортопедических

предприятий;

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

имущество государственных научных центров;

научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности (норма утрачивает силу с 1 января

2006    г.).

В Москве налоговые льготы установлены ст. 4 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № '64. В соответствии с указанной статьей освобождаются от налогообложения:

бюджетные учреждения, финансируемые из бюджета г. Москвы или бюджетов муниципальных образований г. Москвы на основе сметы доходов и расходов;

органы государственной власти г. Москвы и органы местного самоуправления г. Москвы;

организации, имеющие статус городской специализированной службы по вопросам похоронного дела в соответствии с Законом г. Москвы от 4 июня 1997 г. № 11 «О погребении и похоронном деле в городе Москве»;

организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета г. Москвы;

организации — в отношении имущества, являющегося собственностью г. Москвы, предназначенного для водоснабжения, водоотведе-ния, теплоснабжения, газоснабжения, освещения городских территорий, переработки мусора;

организации — в отношении находящихся в собственности г. Москвы автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Москвы;

организации, использующие труд-инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет нс менее 50\%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25\%, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров, работ и услуг. Данная льгота не распространяется: на имущество, сдаваемое в аренду организациями, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет менее 50 человек; на организации, занимающиеся реализацией брокерских и иных посреднических услуг, производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров* по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов. При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера;

организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры, включенных в соответствии с Законом г. Москвы от 14 июля 2000 г. № 26 «Об охране и использовании недвижимых памятников истории и культуры» в Городской реестр недвижимых памятников истории и культуры и их территорий и являющихся городской собственностью;

организации — в части стоимости находящихся на их балансе многоэтажных гаражей-стоянок;

 

организации — в части стоимости находящихся на их балансе объектов жилищного фонда;

объединения собственников жилья, действующие в соответствии с Федеральным законом от 15 июня 1996 г. № 72-ФЗ «О товариществах собственников жилья»;

12) организации, получившие Паспорт благотворительной организации в соответствии с Законом г. Москвы от 5 июля 1995 г. № 11-46 «О благотворительной деятельности».