Налоги и налогообложение в Российской Федерации

16.5.порядок исчисления налога

 

Налогоплательщики — физические лица  сумму  налога  не  ис- числяют. При  этом  сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основа- нии сведений,  которые представляются органами,  осуществляющи- ми регистрацию  транспортных  средств.

Сумма  налога  исчисляется по  истечении  налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.  При  исчислении  налога  учитываются  налоговые  льготы,  а также количество  календарных  месяцев,  в течение которых транс- портное средство  было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде. При  этом месяц  регистрации транс- портного средства, а также  месяц  снятия транспортного средства  с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного су- дового реестра и т. д.) принимаются  за полный месяц,  В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного  средства в тече- ние одного  календарного месяца указанный месяц  принимается как один полный месяц.

В случае регистрации  и (или) снятия  транспортного  средства с регистрации в течение  календарного года исчисление суммы  нало- га производится  с учетом коэффициента, определяемого  как отно- шение числа календарных месяцев, в течение которых данное транс- портное средство  было зарегистрировано на налогоплательщика в истекшем налоговом периоде, к числу  12.  Так, например, органи- зация  приобрела  грузовой автомобиль  и зарегистрировала  в Госав- тоинспекции в январе  2003 г., а в январе  2004 г. продала его, сняв  с учета.  Налог  за 2003 г. должен  быть уплачен  организацией полно- стью за весь налоговый период (12 месяцев),  а за 2004 г. транспорт- ный налог должен быть уплачен за один месяц.

Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц  сня- тия  транспортного средства  с регистрации принимаются за кален-

364                                                                                                 

 

дарные  месяцы. В случае регистрации и снятия с регистрации транс- портного  средства в течение одного  календарного  месяца  указан- ный месяц принимается  за один календарный  месяц.

 

Пример 1.

 

Легковой автомобиль был  зарегистрирован в органах  Госавтоинс- пекции 25 января 2004 г., а снят с регистрации в связи его продажей

8 декабря 2004 г.  В этом  случае  сумма  налога  будет исчисляться с учетом коэффициента, равного 1, так как месяц  регистрации, а так- же месяц снятия транспортного средства с регистрации принимают- ся за полный месяц.

 

Пример 2.

 

Транспортное средство  зарегистрировано в органах, осуществляю- щих государственную регистрацию, в январе  2003 г. и снято  с регис- трации в феврале 2004 г. В этом случае транспортный  налог за 2003 г. будет исчислен с учетом коэффициента, равного 1, а за 2004 г. — с учетом коэффициента, равного 2/12.

 

Пример 3.

 

Физическое лицо зарегистрировало автомобиль в органах Госавто- инспекции 15 мая 2005 г. и сняло  его с учета в органах  Госавтоинс- пекции 29 мая 2005 г. в связи  с реализацией. Расчет  налога в данном случае  будет произведен налоговым органом с учетом коэффициен- та, равного 1/12, так как в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного  средства в течение одного календарного  месяца ука- занный месяц принимается  как один полный месяц.

 

Сумма налога,  подлежащая  уплате в бюджет,  исчисляется  от- дельно  по каждому  транспортному средству, признаваемому объек- том налогообложения в соответствии со ст. 359 НК РФ.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транс- портных средств на территории  Российской Федерации,  в течение

10 дней  после  регистрации транспортных средств  или  их снятия с регистрации в календарном году обязаны предоставлять налоговым органам по месту своего нахождения (в пределах территории,  нахо- дящейся  под их юрисдикцией) сведения  о каждом  зарегистриро-

365

 

ванном транспортном  средстве или снятом с регистрации в этих органах,  признаваемом  объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК  РФ,  а также о лицах,  на которые эти транспортные средства  зарегистрированы.

Исчисление  транспортного  налога по транспортным  средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, произ- водится с учетом количества месяцев, в течение которых транспорт- ное  средство  находилось во владении налогоплательщика, опреде- ляемого в порядке, аналогичном порядку, указанному выше.

Исчисление транспортного налога  по транспортным средствам, на  которых  в течение   налогового периода заменялся двигатель   и (или) изменялась  его мощность,  производится  с учетом указанных изменений  и месяца такого изменения.

 

Пример 4.

Транспортное  средство имеет мощность двигателя 150 л. с. 5 мая

2004 г. налогоплательщиком заменен и зарегистрирован  двигатель. Мощность двигателя транспортного средства  составила 180 л. с. За- коном субъекта Российской Федерации установлена ставка транспорт- ного налога  для данной категории транспортного средства  50 руб. за

1 л. с. Сумма транспортного налога  за 2004 г. в этом случае составит

((150 • 4 ) +(180 • 8): 12) • 50 = 8500 руб.