Налоги и налогообложение в Российской Федерации

19.5. порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

 

1. Единый сельскохозяйственный налог  исчисляется как соот- ветствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму  авансового платежа по единому сельскохозяйственному на- логу, исходя из налоговой  ставки и фактически полученных дохо- дов, уменьшенных  на величину расходов, рассчитанных  нарастаю- щим  итогом  с начала  налогового периода до окончания полугодия.

Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйствен- ному налогу  засчитываются в счет уплаты  единого сельскохозяй- ственного  налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу производится по местонахождению организации (месту  жительства индивидуаль- ного предпринимателя).

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате  по истечении  налогового периода,  уплачивается не позднее срока,  ус- тановленного  для подачи  налоговых деклараций  за соответствую- щий  налоговый период.

Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются  на

счета органов федерального казначейства для их последующего рас- пределения  в соответствии  с бюджетным  законодательством Рос- сийской Федерации:

1) в федеральный бюджет  — 30\%;

2) в федеральный  фонд  обязательного  медицинского  страхова- ния—0,2\% ;

3) в территориальные фонды обязательного медицинского стра- хования—  3,4\%;

4) в фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4\%;

5) в бюджеты субъектов Российской Федерации  — 30\%;

6) в местные бюджеты — 30\%.

Суммы  налога, уплачиваемые при  применении системы нало- гообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (еди-

            397

 

ный сельскохозяйственный налог) в  городах Москве и Санкт-Пе- тербурге, распределяются по  следующим нормативам отчислений:

1) в федеральный бюджет — 30\%;

 

2) в  Федеральный  фонд  обязательного  медицинского  страхова- ния — 0,2\%;

3)  в  территориальные фонды обязательного медицинского стра- хования—  3,4\%;

4) в Фонд социального страхования Российской Федерации — 6,4\%;

 

5) в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга — 60\%.

 

Пример.

В первом полугодии отчетного периода доходы ООО «Победа» со- ставили  800 000 руб., а расходы,  которые  можно  учесть при  расчете ЕСХН,  - 600 000 руб.

Налоговая  база по ЕСХН  за первое  полугодие  составляет

800 000 - 600 000  = 200 000 руб. Сумма авансового  платежа:

По   итогам   отчетного   года  доходы  ООО   «Победа»  составили

2 350 000 руб., а расходы — 1 980 000 руб.  Рассчитаем сумму  ЕСХН:

Налог  за год нужно уменьшить  на сумму авансового  платежа. Следовательно,  не  позднее 31  марта  следующего за  отчетны м

года ООО  «Победа» должн о перечислить  в бюджет  10 200 руб.

(22 200 - 1200  = 10 200 руб.):

—в  федеральный  бюджет  —  3060  руб. 

—в федеральный фонд  обязательного  медицинского  страхования  —

20,4 руб.

 

 
—в территориальные фонды обязательного медицинского страхова- ния — 346,8 руб.

398

 

—в Фонд   социального страхования Российской  Федерации —

652,8 руб.

—в  бюджет   субъектов  Российской   Федерации —  3060  руб.

 

 

 
—в местный бюджет  — 3060 руб.

 

Налоговая декларация

 

Организации по истечении налогового (отчетного) периода пред- ставляют налоговые декларации в налоговые органы по своему местонахождению.

Налоговые декларации по итогам  налогового периода представ- ляются организациями не  позднее 31  марта  года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам  отчетного периода представ- ляются не позднее 25 дней  со дня окончания отчетного периода.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего  жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам  отчетного периода представ- ляются не позднее 25 дней  со дня окончания отчетного периода.

Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения утвер- ждаются Министерством финансов Российской Федерации.

 

Вопросы для самопроверки

 

1. Кто  является плательщиком единого  сельскохозяйственного налога?

2.  Какие   налоги  не  платят   сельскохозяйственные   товаропроиз- водители при уплате единого сельскохозяйственного налога?

3. Что является объектом налогообложения?

4. Как  определяется налоговая база единого  сельскохозяйствен- ного налога?

            399

 

5. Какова налоговая ставка?

6.  Что является налоговым периодом ?

7. Каков порядок исчисления налога?

8. Каков порядок уплаты налога?

9. В какие бюджеты и внебюджетные фонды зачисляется еди- ный сельхозналог и в каких пропорциях?

10. Все ли сельхозпроизводители могут быть переведены на упла- ту единого сельхозналога?