Налоги и налогообложение в Российской Федерации

3.9. порядок и сроки уплаты ндс в бюджет

 

Согласно п.  1 ст.  174 НК  РФ  уплата  НДС  по операциям, при- знаваемым объектом налогообложения в  соответствии с  пп.   1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каж- дого налогового периода, исходя из фактической реализации (пере- дачи)  товаров   (выполнения, в  том  числе  для  собственных нужд, работ и услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го чис- ла месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст.  174 НК  РФ  сумма  НДС, подлежащая уплате  в бюджет,  по операциям реализации (передачи, выполне- ния, оказания для собственных нужд) товаров  (работ, услуг) на тер- ритории РФ,  уплачивается по  месту  учета  налогоплательщика  в налоговых органах  с учетом  особенностей,  установленных ст.  175

НК  РФ.

Налоговые агенты   производят уплату  суммы   НДС   по  месту своего  нахождения (п.  3 ст.  174 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), осво- божденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, и применяющие освобождение от налогообложе- ния  операций, предусмотренное ст.  149 НК  РФ, уплачивают НДС по  итогам  каждого налогового периода,  исходя  из  соответствую- щей реализации товаров  (работ, услуг) за истекший налоговый пери-

86                                         

 

од не позднее 20-го числа месяца,  следующего за истекшим  нало- говым периодом (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Согласно п.  5 ст.  174 НК  РФ  налогоплательщики (налоговые агенты), в,том числе индивидуальные  предприниматели, освобож- денные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС,  и освобожденные  от налогообложения операций со- гласно ст. 149 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию  в срок не позднее  20-го числа месяца,  следующего за истекшим  налого- вым периодом.

В соответствии с положениями п. 6 ст. 174 НК РФ налогопла- тельщики с ежемесячными (в течение квартала) суммами выручки от реализации товаров  (работ, услуг) без учета НДС  и налога  с про- даж, не превышающими 1 млн руб., вправе  уплачивать налог исхо- дя из фактической реализации (передачи) товаров  (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд,  услуг) за истекший  квартал  не позднее  20-го числа месяца,  следующего за истекшим  кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, пред- ставляют налоговую декларацию  в срок не позднее 20-го числа ме- сяца,  следующего за истекшим  кварталом.

В случаях реализации  работ (услуг), местом реализации  кото-

рых является  территория  Российской Федерации,  налогоплатель- щиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в нало- говых органах  в качестве налогоплательщиков, уплата НДС  произ- водится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечис- лением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Налоговой  агент должен перечислить  НДС  в бюджет в тот же день,  когда выплатит  вознаграждение  иностранной фирме.  При- чем банкам запрещается принимать от налоговых агентов  платежи на перевод иностранной организации, если одновременно не пред- ставлено поручение на уплату НДС.

Организации, в состав которых входят обособленные  подразде- ления,  уплачивают налог по месту своего нахождения,  а также по месту  нахождения каждого из обособленных подразделений. Доля налога, подлежащая уплате  по месту  нахождения обособленного подразделения  организации, исчисляется  по формуле

 

сумма НДС • (уд. вес ФОТ + уд. вес ОПФ) • 1/2 : 100\%,

 

где сумма НДС — сумма НДС,  подлежащая уплате организацией в целом; уд. вес ФОТ  — удельный вес среднесписочной численности

работников (фонда оплаты труда)  обособленного подразделения в среднесписочной численности  работников  (фонда оплаты труда) по организации в целом; уд. вес ОПФ — удельный вес стоимости ос- новных производственных фондов обособленного подразделения  в стоимости  основных  производственных фондов  по организации в целом.

Организации самостоятельно определяют, какой из  показате- лей должен применяться — среднесписочная численность работни- ков или фонд оплаты труда. Выбранный  организацией показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.