Налоги и налогообложение в Российской Федерации

3.10.порядок возмещения налога

 

Согласно п. 1 ст. 176 НК  РФ, если по итогам налогового перио- да сумма  налоговых вычетов превышает общую  сумму  НДС, ис- численную по операциям, признаваемым объектом налогообложе- ния  в соответствии с пп.  1 и 2 п.  1 ст.  146 НК  РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплатель- щику.  Вышеуказанная сумма направляется в течение трех кален- дарных  месяцев,  следующих за истекшим  налоговым  периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате нало- гов или  сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи  с переме- щением товаров  через  таможенную границу РФ,  на  уплату  пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных на- логоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет  (п.  2 ст. 176 НК  РФ).

В случаях приобретения товаров  (работ, услуг), в том числе  ос- новных средств  и нематериальных активов, используемых для опе- раций по производству  и (или) реализации  (а также передаче,  вы- полнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообло- жения) (пп.  1 п. 2 ст, 170 НК  РФ), суммы  налога, предъявленные покупателю при приобретении данных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных  активов,  учитываются в их стоимости.

Таким образом, при приобретении основных средств  следует определить,  в каком  из  видов деятельности  они  будут использо- ваться.

Если  основное  средство  предназначено для  использования  в

деятельности, не  облагаемой НДС, налог  возмещению не  подле-

жит, а в составе  амортизационных отчислений относится на расхо- ды, учитываемые для  целей  исчисления налога  на  прибыль. Реа- лизация  других основных средств, так же как и любая другая реа- лизация  в следующем  отчетном  периоде,  на  порядок  учета сумм НДС не повлияет.

Если  основное средство  предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС, то налог, уплаченный при его при- обретении,  подлежит вычету  на  общих  основаниях при  соблюде- нии условий, установленных гл. 21 НК РФ.

В том случае, когда приобретаются  основные  средства общехо-

зяйственного  назначения, которые невозможно  однозначно  отнес- ти к тому или  иному  виду деятельности, суммы  НДС, уплаченные поставщикам таких основных средств, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той  пропорции, в которой они  ис- пользуются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложе- нию (освобождены от налогообложения).

Указанная пропорция определяется исходя  из стоимости отгру- женных товаров  (работ,  услуг), операции  по  реализации которых подлежат налогообложению  (освобождены  от  налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налого- вый период.

Если  основное средство  общехозяйственного назначения отра- жено на балансе  в том отчетном периоде, когда организация осуще- ствляла  отгрузку  только  товаров, не облагаемых НДС, то НДС, уплаченный  поставщику такого основного средства, не возмещает- ся, а учитывается в его стоимости.  Учтенный таким образом НДС дальнейшим перерасчетам в связи  с новой  отгрузкой не подлежит.

Налоговые  органы производят  зачет самостоятельно.

Согласно п.  3 ст.  176 НК  РФ  по  истечении трех календарных месяцев,  следующих   за  истекшим  налоговым  периодом,  сумма НДС,  которая не была зачтена,  подлежит возврату налогоплатель- щику  по его письменному заявлению.

Налоговый орган  в течение  двух недель  после получения ука- занного заявления принимает решение о возврате вышеуказанной суммы  налогоплательщику из  соответствующего бюджета  и в тот, же срок направляет это решение в соответствующий орган  феде- рального казначейства,  который и осуществляет возврат этих сумм посредством органов  федерального  казначейства  в  течение   двух

_          89 недель, считая со дня получения решения  налогового органа.  Если такое решение не получено соответствующим органом федерально- го казначейства  по истечении  семи дней со дня направления  нало-

говым  органом,   датой  получения  такого  решения   признается

восьмой день, считая со дня направления  такого решения  налого- вым органом.

При нарушении  сроков на сумму, подлежащую возврату налого- плательщику, начисляются проценты исходя из 1/360 ставки рефи- нансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 3 ст. 176 НК РФ).

 

Вопросы для самопроверки

 

Изучите порядок  исчисления  и уплаты налога на добавленную

Подготовьте  ответы на следующие вопросы:

1. В чем заключается  сущность НДС?

2. Определите круг плательщиков НДС.

3. Назовите объекты обложения НДС в Российской Федерации.

4. Укажите общее условие предоставления льгот по НДС.

5. Являются ли налогоплательщиками НДС индивидуальные пред- приниматели, перешедшиенаупрощеннуюсистемуналогообло- жения?

6. Что собой представляет налоговая база НДС?

7. Каков порядок определения налоговой базы НДС?

8.  Каковы налоговые ставки НДС? В каких случаях они применя- ются?

9. В каких  случаях налогоплательщик теряет право на освобож- дение от НДС?

10. Каким органом установлен порядок составления и использова- ниясчетов-фактур?Назовитеосновныереквизитысчета-фак- туры.

11. В какие сроки должен быть выставлен счет-фактура?

12. Каков порядок уплаты НДС в бюджет?

13. Какие сроки уплаты НДС в бюджет?

90       

 

14.  Облагаются ли НДС обороты  по реализации ценных бумаг ?

15. Какие операции не подлежат налогообложению НДС?

16.  Каковы особенности исчисления и уплаты налога  на добавлен- ную стоимость обособленных подразделений организации ?

17. Каков порядок постановки на учет в качестве налогоплатель- щика НДС?

18. Каков порядок постановки на учет иностранных организаций?

19. Как определяется налоговая база, если выручка налогоплатель- щика учитывается в иностранной валюте?

20. В каких случаях применяется «нулевая» ставка НДС?