Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Раздел i сущность налогов, налоговая  система и организация налогообложения глава  1 экономическая сущность налогов

 

1.1. Понятие, необходимость и сущность налогов

 

Налоги и сборы являются источниками бюджетных поступле- ний и важнейшими структурными  элементами рыночного типа.

В Налоговом кодексе сформулированы основные понятия,  при- меняемые в налоговом законодательстве. В соответствии с Налого- вым кодексом РФ  налог и сбор стали разными понятиями.

Налог есть обязательный,  индивидуально-безвозмездный  пла- теж,  взимаемый с  организаций и граждан в форме  отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (п.  2 ст. 8 НК РФ) .

Сбор  есть  обязательный взнос,  взимаемый с организаций и физических лиц,  уплата которого является одним  из условий со- вершениявотношенииплательщиковсборовгосорганами,органами местного  самоуправления юридически значимых действий,  вклю- чая предоставление определенных прав на выдачу разрешений (ли- цензий)  (п.  2 ст.  8 ПК РФ).

Необходимость налогов обусловлена потребностями обществен- ного  развития и вытекает из  функций и задач  государства, выпол- нение которых требует  средств.

Налоги в результате изъятия становятся собственностью госу- дарства  и используются им для выполнения политических, эконо-

мических, внешнеэкономических,  оборонных, социальных и дру- гих функций.

С помощью налогов государство достигает относительного рав- новесия между общественными потребностями и ресурсами для их удовлетворения.

Налоги позволяют государству решать  различные социальные и другие общественные задачи, в том числе  и задачу выравнивания уровня  доходов  своих  граждан.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотно- шениями государства, хозяйствующих субъектов и граждан по по- воду формирования государственных финансов.

Источником налогов выступает национальный доход — вновь созданная стоимость, образуемая в процессе производства посред- ством  использования труда, капитала и природных ресурсов.

Следовательно, в условиях рыночной экономики налоги — это экономическая категория, поскольку они  являются главным мето- дом мобилизации доходов в бюджет  государства и способствуют государственному регулированию экономической деятельности юри- дических и физических лиц.

Налоги в реальном налоговом механизме — безвозвратная, без- эквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с на- логоплательщиков части  их дохода  с целью  удовлетворения обще- ственно необходимых потребностей. Исходя из этого, следует, что сущность налогов заключается в следующем*:

• налоги — обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые, исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно;

• в налогах  выражен повсеместный охват  доходов, групп  граж- дан, видов деятельности, типов  предприятий, отраслей, а так- же территорий;

• налоги обеспечивают определенность (по  объему  финансовых ресурсов и сроку)  поступления государственных доходов;

• налоги,  используемые для  пополнения доходов  бюджета, не должны препятствовать развитию производства на новой струк- турно-технической основе;  в  налогах   заложены органическое сочетание и относительное равновесие двух функций: фискаль- ной  и регулирующей.

 

* Юткина Т.  Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 1999.

8                                                                  

 

При  финансовой стабильности и отлаженной налоговой систе- мы налоги  могут быть:

• инструментом воздействия на  хозяйственную активность эко- номических  субъектов;

• средством влияния  на инвестиционную деятельность;

• способом развития и расширения производства.