Налоги и налогообложение в Российской Федерации

5.9. налоговые ставки, налоговый период

 

Ставки налога на прибыль установлены ст. 284 НК РФ. Обшая сумма налога на прибыль установлена  в размере 24\%.

Порядок  распределения  налога на прибыль между бюджетами выглядит так:

в федеральный бюджет  — 5 \%,

в бюджет  субъекта  РФ  (региональный бюджет)  — 17\%, в местный  бюджет — 2 \%.

Законы субъектов РФ могут установить пониженную ставку по

налогу на прибыль,  который зачисляется  в региональный бюджет, но она не должна быть меньше  13\%.

Эти же ставки налога  на прибыль применяются и организация- ми, имеющими в своем  составе  обособленные подразделения при распределении общей суммы авансовых платежей и налога на при- быль между бюджетами субъектов Российской Федерации  и местны- ми бюджетами по месту нахождения обособленных подразделений.

С 1 января 2005 г. вводится новое распределение налога на при- быль  между  бюджеми:

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 \%, зачисляется в федеральный бюджет;

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5   \%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской  Федерации. Налоговая ставка  налога, подлежащего зачислению в бюджеты

субъектов Российской Федерации,  законами субъектов Российской Федерации может  быть  понижена для отдельных категорий нало- гоплательщиков. При  этом  указанная налоговая ставка  не  может быть  ниже  13,5\%.

В ст. 3 Федерального  закона от 11.11.2003 г. № 147-ФЗ  «О вне- сении  изменений в гл. 26.1 части второй Налогового кодекса Рос- сийской Федерации и некоторые другие акты законодательства  Рос- сийской Федерации» установлена поэтапная дифференциация  на- логовых  ставок  по  налогу  на  прибыль для  сельскохозяйственных товаропроизводителей, не подпадающих под критерии, определен- ные гл. 26.1 НК  РФ.  Так,  налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН,  по деятельности,  связанной с реализацией произведенной ими  сельскохозяйственной продукции,  а также  с

156                                                                                                       

 

реализацией произведенной и переработанной данными организа- циями собственной сельскохозяйственной продукции,  устанавли- вается в следующем порядке и размере:

2004-2005гг.-0\%,

2006-2008 гг. — 6\%,

2009-2011 гг. — 12\%,

2012-2014гг.-18\%,

начиная  с 2015 г. — в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ,  что в

данный  момент составляет 24\%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не свя- занные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство,  устанавливаются  в следующих размерах:

• 10\% от использования, содержания или  сдачи  в аренду  (фрах- та)  судов,  самолетов  или  других  подвижных  транспортных средств  или  контейнеров (включая трейлеры и вспомогатель- ное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи  с осуществлением  международных  перевозок;

• 20\%  по  всем  остальным доходам  иностранных юридических лиц.

К  налоговой базе, определяемой по  доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

• 6\% по доходам, полученным  в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими ли- цами — налоговыми резидентами Российской Федерации, с 1 ян- варя  2005 г. эта ставка  повышается до 9\%;

• 15\% по доходам,  полученным  в виде дивидендов  от россий- ских  организаций иностранными организациями, а также  по доходам, полученным в виде дивидендов российскими органи- зациями от иностранных организаций. При этом налогоплатель- щики, получившие дивиденды от иностранных организаций, в том  числе  через  постоянные  представительства в Российской Федерации,  не вправе уменьшать сумму налога,  начисленную на эти  дивиденды, на сумму  налога, исчисленную и уплачен- ную по месту нахождения иностранного источника дохода, если иное не предусмотрено международным  договором.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами  долговых обязательств,  применяются следующие налого- вые ставки:

                                                                                                   157

 

• 15\%  по доходу в виде  процентов по государственным и муни- ципальным  ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода  в виде  процентов;

• 0\% по доходу в виде процентов  по государственным  и муници- пальным ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997 г. Все налоги, начисленные по ставкам, кроме  обшей  (24\%), за-

числяются  только в доход федерального  бюджета.

 

Налоговый период.  Отчетный период

 

Налоговым  периодом по налогу на прибыль признается  кален- дарный год.

Отчетными периодами по налогу  признаются: первый квар-

тал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные  авансовые  платежи  исходя  из фактически получен- ной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так да- лее до окончания календарного года.