Налоги и налогообложение в Российской Федерации

1.2. функции налогов и их взаимосвязь

 

Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким обра- зом реализуется  общественное  назначение данной  экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перерас- пределения  доходов.

В условиях развитых рыночных отношений налогам присуши следующие функции: фискальная,  регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.

Фискальная  функция (фискас — государственная казна) про- является  в обеспечении  государства финансовыми ресурсами,  не- обходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах раз- вития.  Посредством ее образуется центральный  денежный фонд государства. С развитием рыночных отношений значение фискаль- ной функции  возрастает.

Фискальная функция  налогов, формируя  государственные фи-

нансовые ресурсы, создает  объективные условия для  вмешатель- ства государства в экономику и этим  обусловливает регулирующую функцию налогов.

Регулирующая.  Государственное  регулирование  осуществляется

в двух основных  направлениях:

• регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит  главным  образом  в определении  «правил  игры»,  т. е. разработке  законов,  нормативных  актов,  определяющих  взаи- моотношения действующих на рынке лиц, прежде  всего  пред- принимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним отно- сятся  законы, постановления, инструкции государственных ор-

ганов, регулирующие взаимоотношения  товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фон- довых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавли- вающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила об- ращения ценных бумаг  и т.  п.  Это  направление государствен- ного регулирования рынка непосредственно  с налогами не свя- зано;

• регулирование развития  народного хозяйства,  общественного производства в условиях, когда основным объективным  эконо- мическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-эко- номических  методах воздействия  государства на интересы  лю- дей, предпринимателей с целью  направления их деятельности в нужном выгодном  обществу направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими  методами — путем  применения отла- женной системы налогообложения, маневрирования ссудным ка- питалом и процентными ставками, выделения из бюджета  капи- тальных вложений  и дотаций,  государственных  закупок  и осуще- ствления народно-хозяйственных программ и т.  п.

Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия  налогообложения, вводя одни и отме- няя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств,  способствует ре- шению актуальных для  общества проблем.

Стимулирующая.  С помощью  налогов,  льгот и  санкций  госу-

дарство стимулирует технический  прогресс  и социально-экономи- ческую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число  рабочих  мест.

Эта функция проявляется в изменении  объекта обложения, уменьшении  налогооблагаемой  базы,  понижении  налоговой  став- ки и др.

Распределительная, или, вернее, перераспределительная. По- средством налогов в государственном бюджете концентрируются средства,  направляемые  затем на решение  народно-хозяйственных проблем,  как производственных; так и социальных,  финансирова- ние  крупных межотраслевых, комплексных целевых  программ — научно-технических, экономических и др. С помощью налогов го- сударство  перераспределяет часть прибыли предприятий и предпри-

10                                                                           

 

нимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производ- ственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции, капитало- емкие  и фондоемкие отрасли  с длительными сроками окупаемости затрат:  железные дороги  и автострады, добывающие отрасли, элек- тростанции и др.  Перераспределительная функция налоговой сис- темы  носит  ярко  выраженный социальный характер.   Соответству- ющим  образом построенная налоговая система  позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в  Германии,  Швеции  и  многих  других  странах.   Это  достигается путем установления прогрессивных ставок  налогообложения, на- правления значительной части  бюджетных средств  на  социальные нужды  населения, полного или  частичного освобождения от нало- гов  граждан, нуждающихся в социальной защите.

Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний анализ экономических систем и осуществляет нало- говый  контроль.

Поэтому налогам присуща контрольная функция, которая спо- собствует  количественному и качественному отражению хода рас- пределительного процесса, позволяет контролировать полноту  и своевременность налоговых поступлений  в бюджет  и  в  конечном счете  позволяет определить необходимость реформирования нало- говой  системы.