Налоги и налогообложение в Российской Федерации

1.5. основные элементы налога

 

Налоговая система  базируется на соответствующих законода- тельных  актах государства, которые устанавливают контрольные методы построения  и взимания  налогов, т. е. определяют конкрет- ные элементы налогов,  к которым относятся:

• объект налога  — имущество или  доход,  подлежащие  обложе- нию, измеримые количественно, которые служат базой  для исчисления налога;

• субъект — налогоплательщик, т. е. физическое  или юридичес- кое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить   налог;

• источник налога  — доход, из  которого выплачивается налог;

 

• ставка налога — важный  элемент  налога,  который  определяет величину налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица  земельной  площади,  единица  измерения  то- вара и т. д.).

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и рег- рессивные  налоговые ставки:

1.  Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода  (например, на тонну нефти или газа).

2. Пропорциональные — действуют в одинаковом процентном отношении  к объекту налога без учета дифференциации его вели- чины.

3. Прогрессивные — средняя ставка  прогрессивного налога  по- вышается по  мере  возрастания дохода.  При  прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только боль- шую абсолютную  сумму дохода,  но и большую его долю.

4.  Регрессивные — средняя ставка  регрессивного налога  пони-

                                                                                                     19

 

жается  по мере  роста дохода.  Регрессивный налог  может  прино- сить большую абсолютную сумму, а может и не приводить  к росту абсолютной  величины  налога при увеличении  доходов.

 

В общих чертах видно,  что прогрессивные налоги — это те на- логи, бремя которых сильнее всего давит на лиц с большими  дохо- дами.  Регрессивные налоги наиболее тяжело  ударяют  по физичес- ким и юридическим  лицам,  обладающим  незначительными дохо- дами.

• Налоговая  льгота — полное или частичное освобождение  пла- тельщика от налога.

• Срок уплаты — срок, в который должен быть  уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины  налогоплательщика, взимается пеня  в за- висимости от просроченного срока.

• Правила исчисления и порядок уплаты  налогов  — штрафы и другие санкции  за неуплату налога.

• Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачива- емую налогоплательщиком с одного объекта обложения.