Налоги и налогообложение в Российской Федерации

1.6.классификация налогов и сборов

 

Классификация налогов — это группировка налогов по различ- ным признакам.

По объекту  налогообложения существующие налоговые плате- жи и сборы  можно разделить на виды:

• налоги с доходов  (выручки, прибыли, заработной платы);

• налоги с имущества (предприятий и граждан);

• налоги с определенных видов операций, сделок  и деятельности (налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы). По механизму  формирования налоги  подразделяются  на пря-

мые и косвенные.

Прямые налоги — налоги на доходы и имущество:  подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);  на социальное  стра- хование и на фонд  заработной платы  и рабочую  силу (так называе- мые социальные  налоги,  социальные  взносы);  поимущественные налоги, в том  числе  налоги на  собственность, включая землю  и другую  недвижимость; налог  на  перевод прибыли и капиталов за

20       

 

рубеж и др. Они  взимаются с конкретного физического или юриди- ческого лица.

Косвенные налоги — налоги  на товары  и услуги:  налог на до- бавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услугу); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными бумагами  и др. Они частично или полностью переносятся на цену  товара  или  услуги.

Прямые налоги  трудно перенести на потребителя. Из них легче всего  дело  обстоит   с  налогами  на  землю   и  на  другую  недвижи- мость:  они  включаются в арендную и квартирную плату, цену сель- скохозяйственной продукции.

Косвенные налоги  переносятся на конечного потребителя в за- висимости от степени эластичности спроса  на товары  и услуги, об- лагаемые этими  налогами. Чем  менее  эластичен спрос, тем боль- шая  часть налога  перекладывается на потребителя. Чем менее  эла- стично   предложение,  тем  меньшая часть  налога  перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долго- срочном плане  эластичность предложения растет  и на потребителя перекладывается все большая часть  косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса  увеличение косвенных налогов  может  привести к сокращению потребления, а при  высо- кой  эластичности предложения — к сокращению чистой  прибыли, что вызовет  сокращение капиталовложений или  перелив капитала в другие  сферы  деятельности.

Состав  налогов   можно  классифицировать,  объединив группы налогов  по определенным признакам: объекту  обложения, особен- ностям ставки, полноте прав  соответствующих бюджетов  в исполь- зовании  поступающих налоговых сумм  и  др.  Классификацию на- логов  можно  представить в виде  схемы  (рис.  2).

Группирование налогов  необходимо как  для  упрощения нало- говых расчетов, составления отчетности с использованием машин- ной  обработки данных, так  и для проведения научно-практических исследований.