Налоговый учёт

Регистр учета резервов и расходов на гарантийный ремонт

 

Сумму резерва на ремонт отразите в регистре-расчете резерва расходов на гарантийный ремонт. Его заполняют на основании данных о продаже товаров, на которые предоставлена гарантия (договоров, регистра учета операций выбытия имущества и т.д.).

Если фирма в предыдущие годы гарантий на проданные товары не выдавала, заполните регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Его оформляют на основании данных регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт и регистра учета расходов на гарантийный ремонт.

Сумму затрат на гарантийный ремонт укажите в регистре учета расходов на гарантийный ремонт. Его оформляют на основании данных договоров о продаже товаров, на которые предоставлена гарантия, регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация.

Как заполнить эти регистры, покажет пример.

 

Пример. В I квартале 2008 г. ЗАО "Актив" продало деревообрабатывающий станок.

Выручка от продажи станка составила 500 000 руб. (без НДС). Фирма предоставила на него гарантию сроком на 3 года.

"Актив" платит налог на прибыль ежеквартально.

За 2005 - 2007 гг. выручка от продажи деревообрабатывающих станков составила 4 000 000

руб. (без НДС).

На их гарантийный ремонт было потрачено 200 000 руб.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│         Регистр-расчет  резерва  расходов на   гарантийный  ремонт     │

│         │

│         ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ------------------------------         │

│         7732854373    │

│ИНН:           ------------------------------           │

│         с 1 января по   31 марта 2008 г.       │

│Учетный   период:  ------------------------------          │

│         │

│┌───┬────────────────────┬──────────┬──────────┬───────────┬──────────┬──────────┬───────────┐│

││ N │Наименование объекта│    Дата    │ Реквизиты│Гарантийный│         Сумма             │         Способ             │Специальный││

││п/п│          учета   │реализации│ договора  │  срок    │выручки от│начисления│коэффициент││

││       │         │         объекта │       │         │реализации│           резерва  │       ││

││       │         │         │         │         │         данного │      <*>      │         ││

││       │         │         │         │         │         товара             │         │         ││

││       │         │         │         │         │ (работы) │  │         ││

││       │         │         │         │         │по  данному│          │         ││

││       │         │         │         │         │ договору,│             │         ││

││       │         │         │         │         │         руб.     │        │         ││

│├───┼────────────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼──────────┼───────────┤│

││ 1 │            2          │         3          │         4          │         5          │         6          │         7          │         8          ││

│├───┼────────────────────┼──────────┼──────────┼───────────┼──────────┼──────────┼───────────┤│

││ 1 │Станок           │09.01.2008│Договор  от│До         │         500 000 │       1          │         0,05     ││

││       │деревообрабатывающий│             │07.01.2008│09.01.2011 │   │         │         ││

││       │         │         │N 12/СТ       │         │         │         │         ││

│└───┴────────────────────┴──────────┴──────────┴───────────┴──────────┴──────────┴───────────┘│

│┌───────────────────────┬───────────────────┬─────────────┬────────────────────┬─────────────┐│

 

││       Сумма  расходов,      │

Сумма

│ Коэффициент  │ Сумма  формируемого  │

Общая  сумма

││

││предусмотренных в  плане│

формируемого

│корректировки│резерва  по   окончании│

резерва  в

││

││

на   выполнение

резерва по   данному│

<**>

│налогового  периода  с│

данном

││

││

гарантийных

объекту  (гр. 6 x │

 

│учетом  корректировки│

налоговом

││

││обязательств <**>, руб.│            гр. 8), руб.      │        │         <**>, руб.       │периоде,  руб.││

│├───────────────────────┼───────────────────┼─────────────┼────────────────────┼─────────────┤│

││       9          │         10        │         11        │         12        │         13        ││

│├───────────────────────┼───────────────────┼─────────────┼────────────────────┼─────────────┤│

││       -           │         25 000 │         -           │         -           │         25 000 ││

│└───────────────────────┴───────────────────┴─────────────┴────────────────────┴─────────────┘│

 

 

--------------------------------

│         <*> В  графе 7 пишется  единица,  если  аналогичные товары ремонтировались        │

│в  предыдущие  годы. В  противном случае  в  этой  графе пишется ноль.    │

│         <**> Графы   9, 11 и  12       заполняются, если    на        товары,           проданные    в          │

│предыдущие  годы, фирма   гарантий не   выдавала.    │

│         │

│         Иванова         /Иванова  А.Н./         │

│Ответственный за  составление  регистра: ----------- ---------------------   │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│         Регистр учета  расходов на   гарантийный  ремонт          │

│         │

│         ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: ------------------------------         │

│         7732854373    │

│ИНН:           ------------------------------           │

│         с 1 января по   31 марта 2008 г.       │

│Учетный   период:  ------------------------------          │

│         │

│┌───┬────────────────────┬──────────┬─────────────┬────────┬───────────┬──────────┬─────────┐│

││ N │Наименование объекта│  Реквизиты│     Дата    │         Вид     │Гарантийный│       Способ           │            Сумма             ││

││п/п│          учета   │ договора  │осуществления│операции│            срок    │начисления│ расходов││

││       │         │         │         расходов         │         │         │         резерва │на  данную││

││       │         │         │         │         │         │         <*>      │операцию,││

││       │         │         │         │         │         │         │         руб.     ││

│├───┼────────────────────┼──────────┼─────────────┼────────┼───────────┼──────────┼─────────┤│

││ 1 │            2          │         3          │         4          │         5          │         6          │         7          │         8          ││

│├───┼────────────────────┼──────────┼─────────────┼────────┼───────────┼──────────┼─────────┤│

││ 1 │Станок           │Договор  от│          04.03.2008 │Прочие             │До     │         1          │         3000    ││

││       │деревообрабатывающий│07.01.2008│    │расходы  │09.01.2011 │     │         ││

││       │         │N 12/СТ       │         │         │         │         │         ││

│└───┴────────────────────┴──────────┴─────────────┴────────┴───────────┴──────────┴─────────┘│

│┌────────┬─────────────────────┬──────────────────┬─────────────┬─────────────┬─────────────┐│

││       Сумма  │        Общая  сумма            │         Общая  сумма            │         Вновь             │         Сумма,            │        Сумма,            ││

││ резерва│ произведенных         │         произведенных         │ исчисленная  │переносимая в│переносимая в││

││       по        │         расходов по   │         расходов по   │сумма   резерва│регистр  учета│регистр учета││

││ данному│            данному объекту  в   │         данному         │ расходов на   │      прочих            │            доходов          ││

││объекту,│ течение  предыдущих │ объекту  в  данном │ гарантийный  │ расходов,        │         текущего             ││

││       руб.     │ налоговых  периодов, │налоговом периоде,│  ремонт  <*>, │         руб.     │периода,  руб.││

││       │         руб.     │        руб.     │        руб.     │        │         ││

│├────────┼─────────────────────┼──────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤│

││       9          │         10        │         11        │         12        │         13        │         14        ││

│├────────┼─────────────────────┼──────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤│

││ 25 000 │   -           │         28 000 │         -           │         3 000   │         -           ││

│└────────┴─────────────────────┴──────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘│

│         │

│         --------------------------------        │

│         <*> Графа  12 заполняется, если на   товары, проданные в  предыдущие годы,           │

│фирма  гарантий не   выдавала.    │

│         │

│         Иванова         /Иванова  А.Н./         │

│Ответственный за  составление  регистра: ----------- ---------------------   │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘