Налоговый учёт

Порядок заполнения регистров

 

Прежде всего заполните регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется выбытие ценных бумаг (договоров, актов приемки-передачи и т.д.).

Затем заполните регистр-расчет "Финансовый результат от реализации ценных бумаг, обращающихся (не обращающихся) на организованном рынке" (форма этого регистра разрабатывается фирмой самостоятельно). Его оформляют на основании данных:

- регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;

- регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета".

Обратите внимание: финансовый результат от продажи ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, отражают в разных налоговых регистрах.

 

Образец заполнения регистров

 

Как заполнить регистры, покажет пример.

 

Пример. На балансе ЗАО "Актив" числится 1000 акций ОАО "Газинвест". Первоначальная стоимость акций, по данным налогового учета, - 500 000 руб.

Акции "Газинвеста" обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

В январе "Актив" продал акции. Выручка от их продажи составила 400 000 руб.

Продажная стоимость акций превышает минимальную цену сделок с указанными ценными бумагами, зарегистрированную организатором торговли. Следовательно, при расчете налога на прибыль используется фактическая цена продажи акций. Расходы, непосредственно связанные с реализацией акций, составили 30 000 руб.

 

Регистры будут заполнены так.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│         Регистр учета операций  выбытия имущества, работ,     │

│         услуг, прав     │

│         │

│         ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: --------------------------  │

│         7732854373    │

│ИНН:           --------------------------    │

│         С  1 по   31 января 2008 г.    │

│Учетный   период:  --------------------------   │

│         │

│┌───┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬────────────┬───────┬───────────┐│

││ N │           Дата    │         Условия  │Вид  дохода│  Основания│Наименование│ Сумма,│Количество,││

││п/п│  операции  │           выбытия  │    │         выбытия  │ выбывающего│            руб. │ шт.      ││

││       │         │имущества,│           │(реквизиты│           объекта           │         │         ││

││       │         │         работ,  │        │ операции)│            │         │         ││

││       │         │         услуг,  │         │         │         │         │         ││

││       │         │         прав    │         │         │         │         │         ││

│├───┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼───────┼───────────┤│

││ 1 │            2          │         3          │         4          │         5          │         6          │         7          │         8          ││

│├───┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼────────────┼───────┼───────────┤│

││ 1 │15.01.2008│Продажа            │Выручка от│Договор        │Акции  ОАО           │400 000│      1 000   ││

││       │         │         │реализации│купли-           │"Газинвест" │         │         ││

││       │         │         │ценных        │продажи  от│          │         │         ││

││       │         │         │бумаг           │10.01.2008│ │         │         ││

││       │         │         │         │N 45/ЦБ,      │         │         │         ││

││       │         │         │         │акт    │         │         │         ││

││       │         │         │         │приемки-     │        │         │         ││

││       │         │         │         │передачи      │         │         │         ││

││       │         │         │         │от      │         │         │         ││

││       │         │         │         │15.01.2008│ │         │         ││

││       │         │         │         │N 52/ЦБ       │         │         │         ││

│└───┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴────────────┴───────┴───────────┘│

 

 

 

Иванова

/Иванова  А.Н./

│Ответственный

за составление регистра: -----------

------------------

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│         Регистр-расчет "Финансовый  результат  от реализации │

│         ценных  бумаг, обращающихся  на   организованном рынке"    │

│         │

│         ЗАО "Актив" │

│Налогоплательщик: --------------------------  │

│         7732854373    │

│ИНН:           --------------------------    │

│         С  1 по   31 января 2008 г.    │

│Учетный   период:  --------------------------   │

│         │

│┌───┬──────────┬────────────┬──────────┬──────────────┬───────────┬───────────┬──────────┬───────────┐│

││ N │           Дата    │Наименование│     Цена   │Первоначальная│   Расходы, │     Общая             │            Прибыль  │    Величина  ││

││п/п│  операции  │           объекта           │реализации│           стоимость,      │связанные  с│         величина │ (убыток) │ убытка от  ││

││       │         │         │ объекта, │  руб.     │реализацией│  расходов, │          от        │реализации,││

││

руб.

объекта,

│связанных с│реализации│           которая             ││

││

 

руб.

│реализацией│  (гр. 4 - │переносится││

││

 

 

│         объекта           │         гр. 7), │            на        ││

││

 

 

│         (гр. 5 + │        руб.     │последующие││

││

 

 

│         гр. 6),  │         │ налоговые ││

││

 

 

│         руб.     │        │         периоды, ││

││

 

 

│         │         │         руб.     ││

│├───┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────────┼───────────┼───────────┼──────────┼───────────┤│

││ 1 │            2          │         3          │         4          │         5          │         6          │         7          │         8          │            9          ││

│├───┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────────┼───────────┼───────────┼──────────┼───────────┤│

 

││ 1 │15.01.2008│Акции  ОАО    │         400 000 │

││       │         │"Газинвест" │         │

500 000

30 000 │         530 000           │ -130 000 │  130 000            ││

│         │         │         ││

│└───┴──────────┴────────────┴──────────┴──────────────┴───────────┴───────────┴──────────┴───────────┘│

 

Иванова

 

/Иванова  А.Н./

│Ответственный

за составление регистра: -----------

------------------

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘