Анализ хозяйственной деятельности предприятия

11.5. анализ прямой заработной платы

Прямые трудовые затраты занимают также значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты (рис. 11.7) зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

Факторные модели:

а) общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию:

ЗПобщ = Х(УВПобщ • Уд, • ТЕ; ■ ОТ;);

Прямая заработная плата на производство продукции (ЗПобщ)

Объем производства продукции (УВПобщ)

Структура

ПРОДУКЦИИ (УД;)

Заработная плата

на единицу продукции (УЗП)

 

Трудоемкость отдельных изделий (ТЕ;)

Уровень оплаты труда за 1 чел.-ч (OTj)

 

Рис. 11.7. Структурно-логическая факторная модель зарплаты на производство продукции

б)         суммы прямой заработной платы на весь объем производства

і-го вида продукции:

ЗПі = VBIljTEi ОТ;;

в)         суммы прямой заработной платы на единицу продукции і-го

вида:

УЗП = ТЕ; ОТ;;

Вначале необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет трудоемкости продукции и уровня среднечасовой оплаты труда (табл. 11.16).

Расчет произведен способом абсолютных разниц:

ДУЗП = ДТЕ; ОТ.

ТЄ       1          1Q ї

АУЗП0Т = ТЕМ АОТ;.

Полученные данные показывают, что заработная плата на единицу продукции по обоим изделиям выросла исключительно из-за повышения уровня оплаты труда. Одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости продукции в связи с проведением инновационных мероприятий (замены и модернизации оборудования).

После этого следует определить влияние факторов на изменение суммы зарплаты на весь объем производства каждого вида продукции, для чего можно также использовать способ абсолютных разниц:

0ТЮ =

ДЗ\%вп) = дувпгте1о

= (13 300 - 10 ООО) ■ 16•35 = +1848 тыс. руб.;

ДЗПі(те) = УВП. ЛТЕгОТ1о:

13 300 • (15 - 16) • 35 = -465,5 тыс. руб.;

АЗПі(ог)-УВП11.ТЕі1.АОТ1 = = 13 300 ■ 15 • (45 - 35) = +1995 тыс. руб.

Общая сумма прямой заработной платы в целом по предприятию

(табл. 11.17) кроме данных факторов зависит и от структуры продукции. При увеличении доли более трудоемкой продукции она возрастает, и наоборот.

Общий перерасход по прямой зарплате на весь выпуск продукции составляет 2160 тыс. руб. (11 600 — 9440), в том числе за счет:

уменьшения объема выпуска продукции

азпувп = зпуслі - зпо = 8968 ~ 9440 = -472 тыс. руб.; изменения структуры производства продукции

ДЗПС1р = ЗПусл2 - ЗПусл1 = 9637 - 8968 = +197 тыс. руб.; снижения трудоемкости продукции

ДЗПте = ЗПусл3 - ЗПусл2 = 9080 - 9637 = -557 тыс. руб.; повышения уровня оплаты труда

ДЗПот = ЗГІ! - ЗПусл3 = 11 600 - 9080 = +2520 тыс. руб.

Трудоемкость продукции и уровень оплаты труда зависят от внедрения новой, прогрессивной техники и технологии, механизации и автоматизации производства, организации труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий. Влияние данных факторов на изменение суммы заработной платы определяется следующим образом:

ДЗПХ = ДТЕХ • ОТ0 УВЩ ДЗПХ = ТЕ, ДОТх УЩ.

Например, в связи с заменой части старого оборудования новым трудоемкость изделия А снизилась на 0,5 чел.-ч. В результате экономия зарплаты на одно изделие составляет 17,5 руб. (0,5 • 35), а на весь фактический выпуск продукции — 232 750 руб. (17,5 • 13 300).

Если требуется комплексно оценить влияние данного фактора на себестоимость продукции, необходимо, кроме того, учесть, насколько в связи с внедрением нового оборудования увеличились амортизация и другие расходы:

Зп ± ДЗПХ ± ДАмх

ДСХ =—        *          Ь- -С0,

УВП0 + ДУВПХ 0

где ДСХ      — изменение уровня себестоимости единицы продукции за счет инновационного мероприятия; ДЗПХ    — изменение суммы зарплаты за счет данного мероприятия;

ДАмх — изменение суммы амортизации и других затрат на содержание основных средств в связи с внедрением данного мероприятия;

ДУВПХ — изменение выпуска продукции за счет данного мероприятия.

При анализе факторов изменения зарплаты можно использовать также данные акта внедрения научно-технических мероприятий, где показывается экономия зарплаты за счет внедрения каждого мероприятия.